【8A文】2018经济法基础增值税和消费税.pptx

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1、2018年经济法基础第四章增消税法律制度2最近3年题型题量分析分值2014年2015年2016年单选题2题3分3题4.5分3题4.5分多选题3题6分3题6分2题4分判断题2题2分2题2分2题2分不定项选择3题6分2题4分4题8分合计10题17分10题16.5分11题16.5分第一节税收概述纳税环节纳税期限纳税地点减免税征税人纳税义务人（基本）征税对象（基本）税目税率（基本）计税依据法律责任税法的构成要素-5-第一节税收概述1.征税人——（“征税”主体）2.纳税人——（“纳税”主体）扣缴义务人、负税人3.征税对

2、象——课税对象（大类）对什么征税，是区别各税种的根本标志4.税目（征税对象具体化）——广度5.税率——深度，衡量税负轻重的标志-6-第一节税收概述（3）累进税率超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率。代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。超率累进税率：指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率。代表税种：土地增值税（1）比例税率是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。包括单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。（2）定额税率（固定

3、税额）是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。一般适用于从量征收的某些税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税、资源税等。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）-7-第一节税收概述（1）从价计征。以计税金额为计税依据。应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征。以计税数量为计税依据。应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。既包括从量计征又包括从价计征。应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根

4、据-8-第一节税收概述8.纳税期限——什么时间交分为按期纳税和按次纳税。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税人纳税有困难，不能按期缴税的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。9.纳税地点——经营地、机构地、财产所在地、报关地7.纳税环节——哪个环节交如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。-9-第一节税收概述（1）减税和免税减税—减征一部分，免税—全部免征（2）起征点（以下不征，以上全征）对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到

5、起征点的按照计税依据全额征税。（3）免征额（以下免征，以上只就超过部分征）征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款，是对所有纳税人的照顾。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。10.减免税——鼓励和照顾-10-第一节税收概述对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。法律责任包括行政责任和刑事责任，纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。【注意】没有民事责任。11.法律责任——违反了要承担的责任-11-

6、第一节税收概述【例题多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（　）。　　A.征税人　　B.纳税义务人　　C.征税对象　　D.计税依据【答案】BC【解析】基本要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的增值额征收的一种税。12第一节增值税法律制度（一）纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。（1）销售货物的起运地或者所在地在境内（2）提供的应税劳务发生地在境内【注意】单位租赁或者承包给其他单位或者个人经

7、营的，以承租人或者承包人为纳税人。13一、增值税的纳税人141.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为一般纳税人和小规模纳税人。★小规模纳税人一般纳税人传统业务工业企业年应税销售额≤500万年应税销售额>500万商业企业年应税销售额≤500万年应税销售额>500万【注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。（二）纳税人的分类2.特殊情况：必须为小规模其他个人（除个体工商户以外的其他自然人）（

8、不需要向主管税务机关提交书面说明）可选择小规模①非企业性单位（事业单位）②不经常发生应税行为的企业和个体工商户选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。可申请一般人①年应税销售额未超过小规模纳税人标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料【注意1】自2015年3月30日起，增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。（新增）【注意2】除国家税务总局另有