财政部司局便函

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1、附件1：国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换对照表序号基建报表项目转换企业报表项目备注序号基建报表项目转换企业报表项目备注1一、基本建设支出合计　　36一、基建拨款合计专项应付款　2（一）交付使用资产　　37（一）以前年度拨款（冲抵）　31、固定资产固定资产原价　38（二）本年预算拨款专项应付款　42、流动资产其他流动资产　39（三）本年基建基金拨款专项应付款　53、无形资产无形资产　40（四）本年进口设备转帐拨款专项应付款　64、递延资产递延资产　41（五）本年器材转帐拨款专项应付款　

2、7（二）待核销基建支出在建工程　42（六）本年煤代油专用基金拨款专项应付款　8（三）转出投资在建工程　43（七）本年自筹资金拨款（冲抵）　9（四）在建工程在建工程　44（八）本年国债专项资金补助专项应付款　101、建筑安装工程投资在建工程　45（九）本年专项建设基金拨款专项应付款　112、设备投资在建工程　46（十）本年维护费拨款专项应付款　123、待摊投资在建工程　47（十一）本年其他拨款专项应付款　134、其他投资在建工程　48（十二）待转自筹资金拨款（冲抵）　14二、应收生产单位投资借款其他应

3、收款　49（十三）预收下年度预算拨款专项应付款　15三、器材在建工程　50（十四）本年交回结余资金专项应付款　16其中：待处理器材损失在建工程　51二、项目资本实收资本　17四、货币资金合计货币资金　52三、项目资本公积资本公积　18其中：银行存款银行存款　53四、基建借款　　19五、预付及应收款合计　　54其中：基建投资借款长期借款　201、预付备料款预付账款　55其中：国债转贷资金长期借款　212、预付工程款预付账款　56五、企业债券资金应付债券　223、预付大型设备款预付账款　57六、待冲基建

4、支出其他应付款　234、应收有偿调出器材及工程款应收账款　58七、应付款合计　　245、应收票据应收票据　59（一）应付器材款应付账款　256、其他应收款其他应收款　60（二）应付工程款应付账款　26六、有价证券短期投资、长期投资　61（三）应付有偿调入器材及工程款应付账款　27七、固定资产合计　　62（四）应付票据应付票据　28固定资产原价固定资产原价　63（五）应付工资应付工资　29减：累计折旧减：累计折旧　64（六）应付福利费应付福利费　30固定资产净值固定资产净值　65（七）其他应付款其他应

5、付款　31固定资产清理固定资产清理　66八、未交款合计　　32待处理固定资产净损失待处理固定资产净损失　67（一）未交税金未交税金　33　　　68（二）未交基建收入其他应付款　34　　　69（三）未交基建包干结余其他应付款　　　　　70（四）其他未交款项其他应付款　　　　　71九、上级拨入资金资本公积　　　　　72十、留成收入盈余公积　35资金占用合计　　73资金来源合计　　附件2：工作底稿抵消参考分录　　为规范各中央企业建设单位会计报表与企业财务决算的合并，特列示以下工作底稿抵消分录以供参考。（注

6、：以下分录中所用科目为企业类会计科目，括号内为原建设单位类会计科目）。　　一、建设单位表内调整分录如下：　　（一）根据交付使用资产的资金来源，对交付使用资产进行抵消，抵消分录为：　　1.拨款形成的交付使用资产　　借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）　　　贷：固定资产、其他流动资产、无形资产、递延资产（“交付使用资产”项下各明细科目）　　2.借款形成的交付使用资产　　借：其他应付款（待冲基建支出）　　　贷：固定资产、其他流动资产、无形资产、递延资产（“交付使用资产”项下各明细科目）　　（二）完

7、成的非经营性项目发生的不能形成资产部分的投资支出的抵消：　　借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）　　　贷：在建工程（待核销基建支出）　　（三）完成的非经营性项目为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的实际成本：　　借：专项应付款（“基建拨款”项下的相关科目）　　　贷：在建工程（转出投资）　　二、与企业类报表并表时的抵消分录如下：　　（一）应收生产单位投资借款的抵消分录：　　借：长期借款基建借款（基建投资借款）　　　贷：其他应收款（应收生产单位投资借款）　　（二）建设单位与生产单位之间

8、的往来抵消：　　借：应付款项　　　贷：应收款项　　（三）基建拨款相关项目的冲抵：　　借：专项应付款（以前年度拨款、本年自筹资金拨款、待转自筹资金拨款）　　　贷：生产单位拨付基建款项时所计入的相关科目　　（四）建设单位所有者权益与生产单位投资抵消：　　借：实收资本　　　贷：长期投资　　（五）拨付所属投资借款的抵消（基层单位不用）：　　借：专项应付款（下级单位的基建账上的“上级拨入投资借款”）　　　贷：其他应收款（上级单位的基建账上的“拨付所属投资借款”）