05-金融资产转移

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1、第五章金融资产转移2011-8-9中南财经政法大学会计学院1本章纲要金融资产转移的形式和作用金融资产转移的类型金融资产转移会计2011-8-9中南财经政法大学会计学院2考试要求了解金融资产转移的形式和作用理解和掌握不同类型金融资产转移的业务流程和实际运作能够对实务中金融资产转移应否予以终止确认进行正确的分析和判断，并作出正确的会计处理2011-8-9中南财经政法大学会计学院3一、金融资产转移的形式和作用金融资产转移的含义是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。其中，金融资产既包括单项金

2、融资产，也包括一组类似的金融资产；既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的的部一部分分，也也包括单项金融资产包括单项金融资产（或或组一组类类似金融资产）整体。2011-8-9中南财经政法大学会计学院4一、金融资产转移的形式和作用金融资产转移的形式按表现形式分类将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务，同时满足下列条件：从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款方根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物

3、，但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方2011-8-9中南财经政法大学会计学院5一、金融资产转移的形式和作用金融资产转移的形式按照转移的金融资产是整体还是部分分类融资产整体转移金融资产部分转移将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等。将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转

4、移等。2011-8-9中南财经政法大学会计学院6金融资产转移的例子——爱立信公司将其应收账款50005000万元不附追索权转让给某外资银行——某城市商业银行将5年期贷款（尚有2年到期,利率5%）在未来2年收取利息的权利（即：本金×5%×2的收取权）转让给其他银行——国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化——证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易，等等72011-8-9一、金融资产转移的形式和作用金融资产转移的作用盘活基础资产，提高资产流动性多元化资产组合，提高风险管控水平拓宽收入来源渠道，增加盈利

5、机会强化专业分工与合作，提高资金使用效率2011-8-9中南财经政法大学会计学院8二、金融资产转移的类型应收账款保理含义是指企业（供货方或提供劳务方）将因销售商品、提供劳务等形成的应收账款转移给商业银行，由商业银行为其提供贸易融资等相关服务。分类附追索权应收账款保理不附追索权应收账款保理2011-8-9中南财经政法大学会计学院9二、金融资产转移的类型应收票据贴现和背书转让应收票据贴现是指企业以未到期应收票据，通过背书手续向商业银行融通资金，商业银行按照贴现率自票据价值中扣除贴现日至到期日的贴现息后，将余额兑付给企业的筹资行为

6、。应收票据背书转让是指持票人在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。2011-8-9中南财经政法大学会计学院10二、金融资产转移的类型金融资产证券化金融资产证券化的含义是指发起机构将其缺乏即期流动性，但具有可预期的稳定未来现金流量的金融资产转移给受托机构设立的特定目的主体，由特定目的主体以资产支持证券的形式向投资机构发行资产支持证券，以该金融资产所产生的现金流量支付资产支持证券收益的结构性融资活动。2011-8-9中南财经政法大学会计学院11二、金融资产转移的类型金融资产证券化的种类住房抵押贷款证券化（MBS）资产

7、支持证券化（ABS）2011-8-9中南财经政法大学会计学院12二、金融资产转移的类型金融资产证券化的业务流程基本业务流程发起机构将可证券化的金融资产（基础资产）转移给特定目的主体，由特定目的主体以基础资产产生的现金流量为支持发行资产支持证券。2011-8-9中南财经政法大学会计学院13二、金融资产转移的类型金融资产证券化程序发起机构确定可证券化的金融资产，以基础资产组建资产池受托机构设立特定目的主体发起机构将基础资产转移给受托机构设立的特定目的主体信用增级机构对特定目的主体发行的资产支持证券进行信用增级信用评级机构对特定目

8、的主体发行的资产支持证券进行信用评级承销机构销售特定目的主体发行的资产支持证券，特定目的主体获得发行对价后按合同约定支付发起机构服务机构和资金保管机构负责管理基础资产2011-8-9中南财经政法大学会计学院14二、金融资产转移的类型金融资产证券化的参与主体发起机构是金融资产证券化的起点，是