税收调节要素收入分配研究

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1、本文系国家社会科学基金项目“调节税收与扭转收入分配差距扩大趋势问题研究”（08XJY030）阶段性成果分类号：学校代码：10139学号：2010020716UDC：硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：税收调节要素收入分配研究英文题目：ResearchonTaxRegulationofFactorIncomeDistribution学科门类：经济学学科名称：财政学研究方向：税收理论与政策研究生：殷金朋指导教师：郝春虹教授二○一三年六月万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以

2、标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经学院有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经学院。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。

3、（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要中国近年来劳动要素收入分配份额呈下降趋势已是不争的事实，而对要素收入分配研究的缺失导致居民收入分配的研究难以取得实质性进展。本论文旨在从税收视角研究中国要素收入分配问题。本研究在借鉴前人相关研究成果基础上采用理论分析与经验分析方法，进一步研究税收调节要素收入分配的基础理论、路径与方法，主要研究内容及研究结论是：在界定要素和要素收入分配等研究对象的基础上依

4、据古典主义、新古典主义、内生增长、市场失灵、哈耶克市场自由主义、布坎南宪政思想等理论分析了税收调节要素收入分配的基础理论与机制。本文理论研究观点：（1）政府可被视为独立的“公共要素”与劳动要素和资本要素并列分享国民收入份额。（2）税收对要素收入分配的调节包括要素收入初次分配和要素收入再分配且主要对要素收入初次分配进行调节，税收主要通过影响劳动要素价格和资本要素价格、政府提供教育、生产性公共设施等公共产品内生于劳动要素和资本要素以及政府作为独立的“公共要素”三个途径参与要素收入初次分配。（3）在内生经济增长模型框架下，政府通过要素税率（生产税率）和产出弹性

5、内生于政府经济目标而显著地影响要素收入分配。运用向量自回归方法（VAR）和面板数据（PanelData）系统广义矩方法（SYS-GMM）并利用中国的经验数据测算税收对要素收入分配的调节效果。本文经验研究显示：（1）中国近年来的劳动要素收入初次分配份额和劳动要素收入再分配份额均表现出下降趋势，资本要素收入初次分配份额和资本要素收入再分配份额均表出现出上升趋势。（2）间接税及其主体税种与劳动要素、资本要素和公共要素的收入初次分配存在短期和长期动态关系。（3）间接税主体税种有助于劳动要素收入初次分配份额的提高并降低资本要素收入初次分配份额和准公共要素(I)收入

6、分配份额；个人所得税降低了劳动要素收入再分配份额，企业所得税提高了资本要素收入再分配份额但作用较小；国有垄断程度和进出口提高不利于劳动要素收入初次分配份额而提高资本要素收入初次分配份额。（4）间接税比重对中国城乡居民收入基尼系数的贡献度大于直接税比重，资本要素收入初次分配份额对城乡居民收入基尼系数的贡献度远大于劳动要素收入初次分配份额和准公共要素(I)收入分配份额，劳动要素收入再分配份额对城乡居民收入基尼系数贡献度大于资本要素收入再分配份额和准公共要素(II)收入分配份额。万方数据本文基于理论研究和经验研究提出的政策建议是：（1）政府可以通过调整资本税税

7、率改变资本的初始产出弹性，进而提高劳动要素收入在初次分配中的份额。（2）提高直接税在税制结构中的比重，以充分发挥直接税在要素收入分配方面的调节作用。（3）充分利用外资带来的正溢出效应同时避免因税收优惠政策导致的不正当竞争和要素收入分配的相对扭曲。（4）降低行政垄断将有助于提高劳动报酬占比实现要素收入分配公平。（5）中国直接税在降低不平等中的作用有待加强。（6）从调节要素收入分配角度需要开征税收调节垄断基金、污染税、社会保障税、垄断利润税等税种以全面提升税收对要素收入分配的调节功能。关键词：要素收入分配；税收调节；功能性收入分配；初次分配；面板数据GMM万

8、方数据ABSTRACTThedeceasingofChineselabor'si