税收调节收入分配专题讲座

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1、专题讲座税收调节收入分配CentralUniversityofFinanceandEconomicsYangHong2大纲背景分析核心概念的界定我国居民收入分配差距现状税收调节收入分配实证分析缩小收入差距税收制度的制约因素完善税收调节收入分配的总体设想CentralUniversityofFinanceandEconomicsYangHong3背景分析-收入分配现状我国居民收入分配现状：1978年我国国内生产总值为3645亿元，2008年这一数据达到了300670亿元，是1978年的82倍。2008年全国人均GDP达到了22698元，比1978年的381元增加了60倍。1978年我国

2、城镇居民人均可支配收入为343元，到2008年达到15781元，比1978年增长46倍。1978年，我国农村居民人均纯收入只有134元，到2008年达到4761元，比1978年增长了35倍。背景分析-收入分配现状权威统计数据：世界银行公布，2004年我国基尼系数达到0.465，2005年达到0.47。国内学者研究成果：我国收入分配的差距表现为城乡、地区收入差距持续扩大，行业收入差距明显扩大，甚至有的学者提出中国经济陷入怪圈，收入分配不均是“经济怪圈”的根源。权威机构调查：据全国总工会近期进行的一项调查显示，有75.2%的职工认为当前社会收入分配不公平。而新华网2010年2月举行的“今

3、年两会，你最关心的话题”的调查中，“收入分配”问题位居榜首。CentralUniversityofFinanceandEconomicsYangHong5背景分析十七大报告：“合理的收入分配制度是社会公平的重要体现。要坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，初次分配和再分配都要处理好效率和公平的关系，再分配更加注重公平”。2010年《政府工作报告》：“合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现。我们不仅要通过发展经济，把社会财富这个‘蛋糕’做大，也要通过合理的收入分配制度把‘蛋糕’分好”。背景分析税收作为政府宏观调控的重要手段，特别是政府调节收入分配的最重要工具之一，对

4、政府矫正和补充市场分配起着不可替代的作用。税收调节收入分配的功能到底有多大？我国税收在收入分配中的作用效果如何？如何适应收入分配领域出现的新情况、新变化，完善调节收入分配的税收制度，从而有效地缓解或缩小收入分配的差距？相关概念的界定收入分配税收调节（税收调控）相关概念的界定-收入分配西方经济思想发展历史中关于收入分配研究的两条主线功能收入分配：涉及的是各种生产要素与其取得的收入的关系，是从收入来源的角度研究收入分配，研究的目的是揭示各生产要素（诸如资本、土地和劳动）价格的形成及其取得的收入占国民总收入的比重规模收入分配：涉及的是收入水平不同的个人或家庭所形成的总收入，是从每个人或每个

5、家庭获得多少收入的角度研究收入分配，而不考虑收入的来源，研究的目的是搞清各阶层的人口或家庭占国民总收入的份额。相关概念的界定-收入分配功能收入分配和规模收入分配两个概念的区别在于研究收入分配的角度和目的不同。规模收入分配更能直接地反映先富与共富、公平与效率的关系，更能直接地反映公众的切身利益，学者在研究税收调节收入分配时，将收入分配定位在规模收入分配上。相关概念的界定-税收调节税收调节是指国家运用税收法律形式参与国民收入分配，通过调节纳税人的经济利益，进而影响纳税人的经济行为，从而使社会经济活动纳入国家社会经济目标中的一系列经济活动。相关概念的界定-税收调节税收调节与税收调控鉴于宏观

6、调节和宏观调控的区别，以及税收作为政府进行宏观调节的重要政策工具，在税收理论和税收实践的研究中也应将“税收调节”和“税收调控”做严格的区分。相关概念的界定-税收调节税收在参与国民收入分配时，具有如下特征：税收是政府进行宏观调节时使用的经济手段，而非行政手段；税收参与分配是经常性的，而非特定时期的；税收是对纳税人的间接调节，而非直接调节税收是事前调节，而非事后调节；税收是政府依法行政，而非政策行政；结论：使用“税收调节”这一概念更符合税收的本质，更有利于在理论上进一步深入地研究税收的调节功能。我国居民收入分配差距城乡居民收入差距地区间收入分配差距行业间收入分配差距城乡居民基尼系数我国居

7、民收入分配总体评价城乡居民收入差距1994-2008年间城镇居民收入占居民收入总量的比重平均为63%；农村居民收入占居民收入总量的比重平均为37%。城镇居民收入占居民收入总量的比重逐年上升，而农村居民收入所占比重却逐年下降。城乡居民收入总量差距不断扩大。年份城镇居民收入/居民总收入城镇人口/全国人口农村居民收入/居民总收农村人口/全国人口199453.31%28.51%46.69%71.49%199552.63%29.04%47.37%70.96%1996