风险导向的环境审计模式研究

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5、0日至12月11日在巴黎北郊的布尔歇展览中心举行。最终196个缔约方形成统一意见，达成一项普遍适用的协议——《巴黎协定》。协定共29条，包括目标、减缓、适应、损失损害、资金、技术、能力建设、透明度、全球盘点等内容，将于2020年开始付诸实施。环境保护除了需要建立严密的国际公约和各国的环境法律法规之外，还需要建立与之配合的环境管理监督体系，具体处理协调经济发展中的环境问题。作为社会经济健康运行的保障手段，审计系统必须发挥适当的作用，维护社会经济和环境保护的和谐发展。而审计人员如何识别、评估、应对环境审计风险，是现代环境审计

6、需要关注的重要问题，这也是风险导向审计思想可以帮助环境审计人员解决的问题。本文在风险管理理论和风险导向审计模式的基础上，按照风险识别、评估和应对的核心思想，构建了系统的风险导向环境审计模式，并对程序设计的科学性和可操作性进行了论证。审计人员应当在了解环境活动、事项的基础上识别环境风险，进而评估其对环境报告重大错报风险的影响，并实施针对重大错报风险的应对措施，最终形成有关整体层和认定层的合理判断并将环境审计风险控制在可接受范围之内。在风险识别部分，文章从被审计单位内外部环境角度罗列了一些常见的环境风险，并结合最近发生的一些

7、事件进行了分析。在风险评估部分，文章对环境风险对环境报告产生重大错报影响进行了分析，并结合定性分析法、风险矩阵评估法和模糊综合分析法对重大错报风险的重要性和发生概率进行评估。在风险应对部分，提出应针对整体层次的重大错报风险实施总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险实施进一步审计程序，包括环境管理控制测试和实质性程序，并论述了环境管理控制测试的性质及将测试的结果运用到环境审计中；文1章对管理层认定、具体审计目标和实质性程序之间的关系从三方面进行了讨论，并阐述了实质性程序的具体内容。本文创新之处在于将风险管理理论及风险导向

8、审计模式应用到环境审计的研究中，从内外部环境角度识别环境风险，在此基础上评估被审计单位的报表层和认定层的重大错报风险，并据此实施进一步审计程序来应对环境审计风险，系统的对环境审计模式中的各模块内容进行构造和补充，丰富了环境审计理论并为环境审计实务发展提供了一些参考，希望为我国环境审计事业发展尽一点微薄之力。关键词：环