风险导向审计模式下风险偏好的影响研究

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1、西南交通大学研究生学位论文风险导向审计模式下风险偏好的影响研究年姓级二0o二级名段宏申请学位级别博—兰专业全些篁墨指导教师壅塑些垄堡二00六年十二月第1I页西南交通大学博士研究生学位论文方面的运用。这种风险偏好在以前的研究中理论上常被某种假设化为乌有，研究者习惯在一个假设的完美世界之中构架其科学的演绎。本文通过将风险偏好概念的运用，解释审计主体的非理性行为．本文首先探讨了产生风险偏好的成因，导致注册会计师产生风险偏好的内因实际上更多的是道德风险；而现行利益制度的缺陷诱发了审计主体的非理性风险偏好，使其偏离了正

2、常范围的允许程度，而利益制度从根本上决定了审计主体的收益和风险，因此利益制度导向决定了审计主体的风险导向意识。在此基础上进一步分析了风险偏好对审计主体和审计客体的影响效应，会计师事务所与注册会计师虽然同为审计主体，但是在处理业务时的风险偏好是有差异的。许多审计失败正是因为事务所与会计师的风险偏好不同，导致在承接业务和执行业务中对风险的评价不同所致，从而影响风险导向审计的有效实行：审计主体之间产生风险偏好差异的主要原因是审计市场的运行机理缺陷所致，必须建立起二者的利益共同体。而审计客体进行财务欺诈是导致审计失败

3、的重要原因之一，其自身的动机和原因固然有很多，另外一个直接的因素则是受审计主体的策略影响，而审计主体的策略与其风险偏好和审计技术相关。当审计客体掌握并了解博弈对手的软肋，其实施的欺诈策略在思想上无顾忌，在技术上有针对性，从而使得反欺诈的审计主体处于弱势。针对风险偏好的影响效应，本文提出要消除审计主体非理性偏好，必须从制度设计和策略上入手，在事务所的组织结构建设上，应大力推行合伙制或倡导合伙文化；要消除审计客体对审计主体风险偏好的不恰当的利用，首先要从委托机制入手，消除对独立性的根本影响；在市场安排上，应划分不

4、同资质等级事务所，提高市场的集中度，促进和培养高品质的事务所建立，同时在行业内建立假报告的举报机制，并加大审计主体的民事责任，从而树立风险导向意识。本文通过对新独立审计准则的全面剖析，提出了风险导向审计在实务运用中，对不同的行业、不同的客户、不同的审计目标，甚至同一客户的不同阶段，应选择不同的审计导向采取差异化的审计策略；而针对某一具体项目的审计程序，为消除个体偏好差异的影响，应推行标准化的操作。关键词：风险导向审计；风险评估：风险偏好西南交通大学博士研究生学位论文第1II页AbstractWiththech

5、angeofsocialandeconomicenvironmentsandwithauditors’deepeningperceptionofthenatureofauditingitself,auditing，asatechnicalmeans，hasexperiencedthreemodelsinsequence：accountingnumber—orientedauditing，internalcontrol—orientedauditing，andrisk-orientedauditing．Thep

6、revalentmalpracticesinfinancialandaccountingreportsinmanycountriessince1970smakeclearthelimitationsofthetraditionalauditingmodel．DevelopedwesterncountriesrepresentedbytheUnitedStatesattemptedtobreakthroughthetraditionalauditingmodelinspecifictasksanddevelop

7、anewauditingmodelcentereduponriskassessmentinordertoguaranteeandfurtherimprovethequalityofauditingresults．ThisisSO—calledrisk—orientedauditingmodel(ROAM)．Therisk．orientedauditingmodelismostlycharacteristicofitssystematicanalysisonandevaluationofauditingrisk

8、sanditsconsequentformulationofauditingstrategyanddiverseplansconsistentwiththecompanyorenterprisebeingaudited，withriskstakenintoconsiderationallthroughthecourseofauditing．Sofar，theMinistryofFinanceandt