略谈个体税收征管存在的问题及对策

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1、略谈个体税收征管存在的问题及对策日期：2008-02-27作者•：曾令玺来源：长阳县国税局【选择字号：大中小】“收税难，收个体税更难”，个体税收一直是税收征管中的一大“瓶颈”。加强个体税收征管，理顺个体税收秩序，对于构建良性市场运行机制具有十分重要的作用。一、当前个体税收征管存在的主要问题当前个体税收征管存在问题的原因是多方而的。主要冇税务机关自身管理不到位和纳税人纳税素质参差不齐造成的。当前个体税收征管暴露出的问题主要表现在以下几个方而：一是税务登记信息不对称。税务与工商部门登记信息不一致，出现“信息不对称”现彖。纳

2、税人利用“登记类型”、“注册资金”在税务登记上做文章，打税收主意。二是纳税资格认定不规范。部分达到增值税起征点的小规模纳税人未及时恢复征税；少数达到一般纳税人标准未及时认定为一般纳税人；享受减免税纳税人到期未及时恢复征税。三是税款定额核定有失公平。部分个休户由于增加投资规模和扩大经营范围，没冇向税务机关中报变更纳税事项，致使税额核定定额偏低。四是发票管理尚存漏洞。如有的业户以口制凭据、保修单等替代发票使用，冇的不按规定开具发票，冇的不按期缴销发票等违法违规行为，加大了税收征管上的难度。二、解决问题的主要对策为切实加强个

3、体税收征收征管，一是要加强税收政策的学习和宣传，捉高税务局人员的管理能力，提高纳税人的遵从意识；二是要严格执行总局16、17号令，严把“五关”规范个体税收征管秩序。一、加强户籍管理，严把登记关。严格依照《税务登记管理办法》规定程序办理个体务登记，严把登记关口。一是按步骤。纳税人办理税务登记的，按下列步骤进行：纳税人到税务登记窗口领取《税务登记表》、《税种登记表》等表格，向其主管税务分局捉出办理税务登记中请一税收管理员对其捉供的资料进行审核，实地调查核实，辅导纳税人准确、完整填写税务登记表格，并签署意见后由纳税人将整套登

4、记资料送交税务登记窗口一税务登记窗口工作人员对纳税人捉交的税务登记表格、资料进行复核，经审核无误的，及时进行登记信息录入和打印税务登记证件，并发放给纳税人。二是真比对。按月将辖区工商登记与税务登记进行比对，及时发现开业、变更、注销登记屮漏登、误登记等不一致的情形，避免“证照不符”、“一户多证”现象的发生。三是勤巡查。每月税收管理员至少要进行一次户籍巡查，各分局每年至少要组织力量对辖区管户进行一次全面清理，及时发现漏征漏管户。四是建清册。建立健全开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，非正常户处理

5、清册，建账户清册，“双定”户清册，起征点以下业户清册。二、加强账簿凭证管理，严把建账关。一是对百货超市、药品经营户、较大修理修配厂、较大家电户等月销售收入在3万元（应税劳务月营业额1・5万元）以上的其它应建复式账的个体工商户，必须按照《个体工商户会计制度（试行）》规定设置总账、明细分类账、现金日记账、银行存款口记账等，进行财务会计核算。二是对从事手机、摩托车经营和月销售收入在1—3万元（应税劳务月营业额0.5—1.5万元）以上的其它应建简易账的个体工商户,应按照《个体工商户简易会计制度》建立销售（营业）收入日记账、经营

6、支岀日记账进货登记簿、库存商品盘点表、利润表。三是对建复式账、简易账的个体工商户一律不得采取定期定额征收方式征收税款。但在建账初期，也可实行查账征收与定期定额征收相结合的征收方式征收税款。四是对暂不建账的个体“双定”户，除按规定建立“两簿”夕卜，述必须建立销货H记账。五是对不建账、建假账、收入不上账的，依照征管法的有关规定予以处理。三、加强发票管理，严把监管关。一是全面推行“裁剪版”发票。二是加强发票管理的业务衔接，理顺发票发售、审核、缴销等环节，认真审核，适时监控。三是严格发票发售、领用监管，对领购普通票的纳税人必须

7、坚持“盖章出门”；对以“保修单”、“合格证”、“白据”等替代发票行为的要依法处理。四、加强动态管理，严把税源关。一是强化个体建账户管理。税收管理员耍定期到纳税人生产经营场所实地了解情况，掌握其产品（商品）、原料、库存、能耗、物耗等生产经营基本状况和销售、成本、价格、资金流向、利润等财务情况，及时取得动态监控数据，并认真进行税源分析。督促纳税人按季对其库存商品进行盘存,及时向税务分局报送盘点表，税收管理员对其盘点情况进行抽查，抽查面不低于10%0二是加强“双定”管理。建立包括从业人数、能耗及物耗、租金、经营行业、经营地段

8、、经营面积、经营状况、资产总额等指标的个体税源动态分析“台账”；加强口常巡杳，主耍通过内查销售、外调货源、蹲点记录等一系列行Z有效的方法进行，弄清其生产、经营情况及纳税情况；对开具发票金额超过核定经营额的业户，按照发票开具金额加上不低于30%的开票额后，综合确定业户月经营额；对“双定”户要严格依照电子定税程序核定其应纳税额；加大定