企业环境会计信息披露问题的思考【文献综述】

《企业环境会计信息披露问题的思考【文献综述】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　企业环境会计信息披露问题的思考　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　　　一、前言部分（一）写作目的随着社会的不断发展和完善，人们对自然资源的需求也逐渐增加。自然资源减少、环境污染和生态破坏等一系列严峻的环境问题在全球日益升温。企业对社会的发展有着至关重要的作用，随着可持续发展战略的提出和人们对企业与环境的关注，要求企业在促进经济发展的同时，还要注意企业的环境效益，树立良好的企业形象，履行企业的必要责任，披露具体的环境会计信息。本综述希望通过对相关文献的阅读分

2、析，对环境会计信息披露问题有更深一步的了解，知道如何使企业更好的进行环境会计信息披露，从而促进经济和环境的而和谐、统一与可持续发展。（二）相关概念环境会计又称绿色会计，它是以货币为主要计量单位，以有关法律、法规为依据，计量、记录环境污染、环境防治、环境开发的成本费用，同时对环境的维护和开发形成的效益进行合理计量与报告，从而综合评估环境绩效及环境活动对企业财务成果影响的一门新兴学科。环境信息披露是指将与环境保护有关的各种显性和隐性的信息加以收集整理，并在一定范围内以适当形式公开，用以提供各种刺激和激励机制，从而改进环境行为，

3、改善环境质量。（三）综述范围“环境污染会计”这一概念自20世纪70年代提出以后，各国都致力于环境会计信息披露问题的研究，制定相关法律法规。各研究人员在《会计之友》、《财会通讯》、《财会研究》、《国际经贸探索》等期刊杂志上展开了激烈的讨论，从环境会计信息披露的内容、方式等各个角度对环境会计信息披露问题进行了分析和总结，并提出了相关的建议。本文希望通过对文献的学习，对环境会计信息披露问题有更进一步的认识。7（四）相关主题及争论焦点通过学习，分析相关文献，发现就环境信息披露的内容而言，其一致性还是较高的，即认为披露的内容应该是环

4、境的财务影响信息与环境业绩信息相结合。而在环境会计信息披露模式上，虽然学者普遍赞同有补充报告模式和独立报告模式，但具体采用哪种模式却各执己见缺乏一致性。二、主题部分（一）国外关于环境会计信息披露的研究成果综述早在20世纪70年代，西方的部分会计学者就提出了“环境污染会计”这一概念，认为企业应当计量由于其生产经营活动所造成环境污染的外在成本，并应当将这些外在成本内在化。以此来协调自18世纪60年代的工业革命以来，日益发展的经济与日趋严重的环境问题之间的矛盾。1971年，比蒙斯（F.A.Beams）在《会计学月刊》第2期上发表

5、了《控制污染的社会成本转换研究》；1973年，马林(J.T.Marlin)在《会计学月刊》第2期上发表了《污染的会计问题》，以这两篇文章为代表，从此环境会计的研究和发展逐渐进入了人们的视野。在会计学领域讨论环境问题的历史还不长，自20世纪80年代起环境会计作为一个新的会计分支而兴起并逐渐扩大影响。虽然环境会计源于社会会计，但最终独立于社会会计并产生了环境财务会计、环境管理会计和环境审计等诸多的分支。1990年RobGrany的报告《会计工作的绿化》，作为环境会计研究的一个里程碑，标志着环境会计研究已成为全球学术界关注的中心

6、议题。在环境与社会经济领域，有关于环境问题与环境会计的具有里程碑性质的两次重要的国际会议：一次是1972年的联合国人类与环境会议，另一次是1992年的“世界环境与发展”国家首脑会议，该次会议通过了保护世界环境的四个纲领性文件，由此环境问题受到关注，人们开始认真思考环境与经济增长之间以及环境与社会发展之间的相互关系，环境问题成为政府议事日程中的重要专案之一，世界各国也开始在解决环境问题上进行协调行动。7联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组（ISAR）近年来一直致力于环境信息披露的研究和实践，早在1989年就首次讨论了环境

7、会计和环境信息披露的全球进展情况，1991年发表了《出于对政府及信息利用者考虑的结论》，1994年就环境会计信息的披露范围提出了较为详细的建议，在1997年发表了作为环境会计和报告的实务指南---《企业层次的环境财务会计和报告》，1998年讨论修改了《环境会计和报告的立场公告》并通过了国际上第一份关于环境会计和报告系统的、完整的国际指南---《环境成本与负债的会计和财务报告》，2000年发布了《企业环境业绩与财务业绩指标的结合---生态效益指标标准化的方法》。美国是最早进行环境信息披露的西方国家之一，美国财务会计准则委员会

8、（FASB）至今已发布了三个有关于环境成本处理的公告，分别是《石棉清理成本的会计处理》、《处理环境污染成本的资本化》和《环境负债会计》，其第5号准则公告《或有事项会计》同样也使用于环境问题所引起的或有负债。美国证券交易委员会（SEC）以解释公告和信件的形式要求上市公司披露遵守环境法律为公司业务带来的影响