企业环境信息披露问题文献综述

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1、企业环境信息披露问题文献综述［提要］　随着现代经济的快速发展，环境污染和生态失衡现象日益严重，如何解决经济发展与环境保护之间的矛盾，已成为世界各国共同关注的全球性话题。本文主要归纳国内外学者对企业环境信息披露问题的各种研究观点，以对推动企业完善其环境信息披露提供理论参考。关键词：上市公司；环境信息披露；文献综述中图分类号：F27　文献标识码：A原标题：关于企业环境信息披露问题的文献综述收录日期：2012年6月18日一、国外研究综述1、国外学者对于企业环境信息披露问题的理论研究。F.A.Beams（1971）发表的《控制污染的社会成本转换研究》以及J.T.Martin（1973）撰

2、写的《污染的会计问题》这两篇文章，揭开了人们对环境会计理论研究的序幕。Rob5Gray（1993）在《环境会计》一书中，从企业与环境的关系、管理信息与会计、对外关系和未来发展的方向等四个方面对环境会计理论进行全面系统地论述。在该书中对外关系部分，罗博·格雷教授对信息使用者的环境信息需求、企业对外环境报告的内容和方式进行了详细地探讨。这一具有开创意义的著作奠定了环境会计研究的基础，确立了环境会计理论的基本框架。GeorgeGamble&KathyHsu&CynthiaJackson（1996）研究了1989～1991年27个国家9个行业中267个上市公司的年度环境信息披露报告。研究

3、过程中他们发现很多公司在年报的不同地方披露环境信息，但不具有连续性；具有较高环境意识的公司会积极参与开发资本市场，用自愿披露的方式来披露环境信息。D.Neu&H.warsame&K.Pedwell（1998）综合环境信息披露方面的理论，考察了1982～1991年度加拿大煤炭、森林、石油以及化工行业的年报，研究了年度报告中的外部压力对环境信息披露的影响、环境信息披露的类型和数量以及环境信息披露和社会信息披露的特征三方面问题。研究发现，在年报中关于环境信息披露的程度和类型主要受相关利益团体的影响；同时，年报中的其他社会信息披露有助于提供一种正确的组织框架图而成为环境信息披露的有益补充

4、。SusanB.Hughes&AllisonAnderson&Sarah5Golden（2001）考察了1992～1993年间51个美国公司的环境信息披露问题，主要采用了情境分析法对年报中的环境信息披露进行了分析。研究发现，不同类型公司的环境绩效披露在董事会报告中是有差异的；另外，不同环境绩效公司之间的环境信息披露是不同的，环境绩效差的企业由于受到美国财务会计准则委员会（FASB）和美国证券交易委员会（SEC）发布的要求披露环境或有负债的约束，其披露程度就会高一些。Patten&ChoChang（2007）对环境信息披露的正当性理论进行研究。研究表明年度报告中的环境信息披露是公司

5、在社会政治环境中所承受公众压力的一个函数。2、国外学者对于企业环境信息披露问题的实证研究。Klassam&MeLaughlin（1996）用事件研究法去检测环境绩效对股市业绩的影响。他们根据1985～1991年间美国上市公司有关的环境奖励事件和环境危机事件评价环境绩效的正面影响和负面影响。研究发现，环境奖励事件对股市有着较强的正面影响，收集的140个环境奖励事件均可以使公司的平均市值上升0.82%；同样，收集的22个面临环境危机的公司则遭受了1.5%的市值下跌。PaulLanoie&BenoitLaplante&MaiteRoy（1998）通过观察和测度股票市场的连续变化，检验投

6、资者如何对已公布的具体行业和具体企业的环境绩效做出反应。研究结果发现，环境绩效好的企业，环境信息披露通过资本市场得到很好的反应，并迫使环境绩效差的企业转向污染的治理。SmitaDasgupta&Benoit5Laplante（2001）采用事件研究法，以阿根廷、智利、墨西哥和菲律宾四个发展中国家的资本市场对环境事件的反应来解释环境信息披露与资本市场之间的关系。他们发现：首先，并不是所有的公司会对环境信息的披露做出反应，资本市场也不一定能对所披露的环境信息进行正确的反馈；其次，公司是为了获得环保部门的嘉奖而产生自愿进行污染消除行为，还是由于受到了负面的市场影响而对污染进行防治，在研

7、究中并没有得到明确的证实。Blacconiere（2005）研究了突发性环境事故发生后股价的变化。研究结果表明，突发性环境事故发生后，相关行业的公司股价都会受到负面影响，但是公司在事故发生之前对环境信息的披露越深入越完备，负面的市场反应就越小。二、国内研究综述1、国内学者对于企业环境信息披露的理论研究。葛家澍（1992）发表了《90年代西方会计理论的一个新思潮——绿色会计理论》一文，开启了我国学者对环境会计研究的大门。孟凡利（1999）出版的专著《环境会计研究》是国内关于环境信息