2012注册会计师考试税法b

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1、1.（本小题6分。）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。（2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。（3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。（4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。（5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100

2、元/500克（不含增值税）。（6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。）（1）计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。（2）计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。（3）计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。（4）计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。2.（本小题6分。）经中国人民银行批准经营融资租赁业务的某集团公司，2012

3、年5月发生如下业务：（1）取得融资租赁租金收入7万元。该租金源自2012年1月1日起出租的一套大型设备，该设备实际成本为1000万元，租期到期日为2017年12月31日，租金按月收取。全部租金收入为1760万元，此外一并收取设备质量担保费40万元。（2）卖出某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。（3）购进3台税控收款机，取得普通发票，发票上注明的价税合计为4680元。（4）以某专利技术作价300万元投资于另一企业，占其20%的股份，与其他股东共担风险并参与利润分配。（5）为解决下属企业融资难

4、的问题，集团公司统一向金融机构借款，委托所属财务公司代理统借统还贷款业务，财务公司按照支付给金融机构的借款利率向集团下属企业收取利息，再转付给集团公司，由集团公司统一归还金融机构。当月集团公司从财务公司收取利息80万元。（1）计算业务（1）当月租金收入应缴纳的营业税。（2）计算业务（2）卖出股票应缴纳的营业税。（3）计算业务（3）购进税控收款机可以抵免的应纳营业税税额。（4）业务（4）以专利技术投资，是否应缴纳营业税？如应缴纳营业税，请计算应纳营业税额。（5）业务（5）中集团公司取得的利息是否应缴纳营业税，如应缴纳营业税，计算应纳营业税额3.（本小题6分。）地处县城的某房地

5、产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。（4）4月销售20000平方米的房屋，共计取得收入40000万元。（5）将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），月租金为45万元，租期为8个月。（6）2012年8月税务机关要求该房地产开发公司

6、对该项目进行土地增值税清算。（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%。）（1）简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。（6）计算该公司应缴纳的土地增值税。4.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）某外国籍公民甲先生在中国境内无

7、住所，2006年7月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2011年取得的收入情况如下：（1）每月取得从中国境内乙公司支付的工资15000元，另每月从公司实报实销住房补贴3000元、以现金形式取得伙食补贴800元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费40000元。（3）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付月租金3000元，转租收取月租金5000元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费400元，并取得有效凭证。（4）10月以120万元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。该套房