收入明细表提供劳务收入.docx

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1、1.《企业所得税法实施条例》第十五条规定　企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。2.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）规定：  （四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：  1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作

2、是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。  2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。  3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。  4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。(L)  5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。  6.会员费。申请入会或

3、加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。  7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。  8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。3.对于跨期持续经营的劳务收入的

4、确认时间，分为两种情形处理：第一如果相关的主要成本与收入存在变动关系，坚持配比原则，按照完工百分比法分期确认劳务收入，如建筑安装、受托开发软件等。第二如果相关的主要成本与收入不存在变动关系，坚持权责发生制原则，在提供服务的期间内分期确认收入，如服务业等。2014年10月，某顾客到健身房办理会员卡，金额1.8万元，有效期为2014年10月至2015年9月，同时开具营业税发票。（1）2014年10月借：库存现金18000贷：主营业务收入1500预收账款16500借：营业税金及附加45贷：应交税费—应交

5、营业税45（2）2014年11月借：应交税费—应交营业税540贷：银行存款540（3）2014年11月至2015年9月，每月会计处理借：预收账款1500贷：主营业务收入1500借：营业税金及附加45贷：应交税费—应交营业税45问：2014年可在所得税税前扣除的营业税金是多少？2014年缴纳的营业税540元不得全部在2014年所得税税前扣除，只允许配比扣除2014年10-12月的营业税，其余部分按照权责发生制原则在以后期间分期扣除。