《企业内部控制应用》PPT课件

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1、企业内部控制应用指引6号------资金活动讲解制作人：单荣兰单位：新疆财政厅干部教育中心为什么要说内控？失控导致失败！近10多年来，中国商界风云诡谲（jue），每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在吴晓波所著《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项——仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。大企业的：治理层_“三会”管理

2、层_高管、中干有志上位者中小企业的：所有者，小老板经营者3内控与谁有关？专业人士企业：财务总监、财务经理、内部审计师…中介：注册会计师、管理咨询师、注册内部控制师…控或被控直接间接证监会证券公司内部控制指引2001-1中国人民银行商业银行内部控制指引2002-9财政部7项内部会计控制规范(试行)2001~04中注协企业内部控制审核指导意见2002-2银监会商业银行内部控制评价试行办法2004-8上交所上交所上市公司内部控制指引2006-5深交所深交所上市公司内部控制指引2006-9国资委中央企业全面风险管理

3、指引2006-6五部委企业内部控制基本规范2008-5-22五部委企业内部控制配套指引2010-4-264中国的内控发展：主要规范海外上市公司整体水平高，特别是银行业但关注财务报告，以“合规”为终极目标，流于形式；重细节，战略、意识上并未改变内地上市公司及非上市大中型企业自愿为主，目标很现实，关注自身重点消防员式，缺少体系；基层员工不积极；急功近利，内控让步于短期的利润、“避税”；治理缺失；财务基础薄弱…5中国式内控的问题6解决“中国式内控问题”的办法大量培训领导先动从推动到主动+=内部控制，是由企业董事会

4、、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为什么控制控制什么谁来控制+帮助达成组织目标风险:人，财物，信息董事会、经理层、员工层是门锁，是刹车是护腕、护膝是安全带，是保险丝是救生圈，是防弹衣是紧箍咒，是抓手8内控是什么……不是口号标语不是制度手册不是万能补药不是公证处多了一份程序，多了一份制约，才多了一份安全、多了一份保障。9内控就是管理内控的本质就是提升企业软实

5、力，提升企业核心竞争力。——财政部会计司刘玉廷专题大纲一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介二、企业内部控制应用指引6号-资金活动简介三、筹资活动业务流程、主要风险和关键控制点四、投资活动业务流程、主要风险和关键控制点五、资金营运活动业务流程、主要风险和关键控制点一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介（一）基本规范1、基本规范在内控规范体系中处于最高层次，起统驭作用2、描绘了建立与实施内控体系必须建立的框架结构3、规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定内部控制应用指引和企业内部控制制度

6、的基本依据4、基本规范共七章五十条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则5、2008年5月22日，五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》12内控框架五要素的关系控制环境风险评估控制活动信息沟通监督侧重企业层面侧重业务层面13内控立方体三维之间的关系目标要素业务目标融于要素，要素体现目标各层各项业务均按各要素建立内控各层各项业务均达到各个目标中国石油按五要素分别设计，加大纲和框架共七个分册每个分册或要素都涵盖着若干项目14要素与项目：如何组合？两种模式亚新科集团按项目设

7、计，共87个每个项目都包括五个要素【更常见】要素一：控制环境要素二…若干项目…项目一：采购项目二…五个要素有效的控制在很大程度上取决于选择关键控制点。不同企业分项目不同，对各要素、控制点的设置不同。15《内控手册》的主要部分从关键流程中选定关键作业从企业流程中选定关键流程寻找关键作业的主要风险寻找主要风险的应对措施控制活动的记录与归档流程梳理风险评估与控制活动一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介核心，如何控制、设计评价指引审计指引应用指引公司管理层自我评价企业内部控制配套指引同一事务所不能同时做CPA外

8、部审计内部控制咨询、培训内部控制审计注册会计师的新业务（二）企业内部控制配套指引一、最新企业内部控制规范体系框架结构简介应用指引1.组织架构2.发展战略3.人力资源4.社会责任5.企业文化控制环境类控制活动类6.资金活动7.采购业务8.资产管理9.销售业务10.研究开发11.工程项目12.担保业务13.业务外包14.财务报告控制手段类15.全面预算16.合同管理17.内部信息传递18.信息系统（三）应用指引的结构