《企业内部控制评价》PPT课件

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1、企业内部控制评价二零零九年六月八日第一部分内部控制和萨宾斯法案介绍第二部分企业内部控制基本规范解读内部控制和萨宾斯法案介绍内部控制的产生1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”•此定义及其相应的解释，当时被普遍认为是对认识内部控制这一概念的重大贡献，因为在此之前内部控制概念从未受到如此的

2、重视。只针对萨宾斯法案的要求--和财务报告有关的部分覆盖的业务主体内部控制的专注点内部控制的广泛性内部控制绝对不是：静态的结构；某一层次人员的任务（例如：高级管理层）；某一部门的任务（例如：财务、内部审计）；某一实体的任务（例如：总部、省级公司）。内部控制是：美国反欺骗性财务报告委员会（COSO）的定义：内部控制是一个靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理的保证：经营的效果性和效率性；财务报告的可信性；对法律和规章制度的遵循性。因此，整个集团的共同参与对于项目的成功至关重要。控制机制人是核心(道德和能力）规范要求的长远益处四个关键信息质量的

3、驱动因素是行业领先的公司进行变革的目标，这些因素是遵循规范的结果，也是价值的创造提供的数据客观，形象的表示了公司业绩财务报表更改的情况将很少发生业绩将更接近原有的预期持续的计划给管理层和投资者提供了数据用于公司应对商业环境的变化随着时间的推移，信息将快速的产生需要快速的提供给投资者相关信息简单化和标准化的信息使得更容易被理解和接受管理层要直接看到推动业务的相关因素及时可预测透明精确Earnings一、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施走进内部控制–主要内容主要内容一、基本概念概述二、内控系统整体框架、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施一、

4、基本概念阐述二、内控系统整体架构三、内部控制的实施一、基本概念阐述经营回报与风险经营回报公司管理层经营回报与风险经营回报与风险经营回报与风险什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险管理风险管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标管理风险管理风险习惯上分为以下五类：风险的后果？经营中断法律诉讼商业欺诈竞争失败无益开支资产损失决策失误风险的后果？风险如何最小化？风险最小化加强系

5、统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报风险如何最小化？内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低内部控制如何降低风险？成功内部控制的重要性有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡内部控制的重要性内部控制的重要性（续）COSO报告《内部控制－整体架构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条）财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿…….内部控制的重要性（续）COSO报告《内部控制－整体架构》AICPA《审计准则公告第78》号《会计法》（第四章第27条

6、）财政部《内部会计控制规范》证监会《证券公司内部控制指引》证监会《商业银行内部控制指引》征求意见稿财政部等五部委《企业内部控制基本规范》内部控制的重要性（续）什么是内部控制？20内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循内部控制的定义COSOwww.coso.org内部控制的定义二、内部控制整体架构内控系统的整体架构内控系统的整体架构“内部控制整体框架”的特点•明确对内部控制的“责任”•强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合•强调内部控制是一个“

7、动态过程”•强调“人”的重要性•强调“软控制”的作用•强调风险意识•揉和了管理与控制的界限•强调内部控制的分类及目标•明确指出内部控制只能做到“合理”保证•成本与效益原则内控系统五要素架构监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通内控系统五要素架构目标有效率且有效果的使用公司资源财务报告的可靠性遵循适用的法律、法规是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境是推动企业的引擎，也是其他要素的基础控制环境的组成要素：管理哲学和经营风格---传达公司的正直、诚实的道德规范组织结构---董事会及其委员会职能职责分配和授权--权利、职责分