《审计课件绪论》PPT课件

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1、审计实务AUDITINGn课程简介n教学目标n基本要求教学计划审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括注册会计师审计概述、审计目标与过程、交易循环审计等内容。本教材以新审计准则及其指南为依据，根据以培养学生实践能力为主，理论够用为度的高职高专教育要求而编制的。力争做到让学生了解审计基本理论知识，知晓审计工作的基本原理、方法、程序和要求，掌握审计工作的基本操作要领，会常见审计业务的处理、填写常用审计工作底稿、撰写标准审计报告。课程简介通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计实务工作打下扎实的基础。教学

2、目标保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。基本要求绪论注册会计师审计起源与发展基本概念行业管理与其它审计的关系一、注册会计师审计概论本部分主要内容：审计的概念审计的类别审计的起源1.基本概念审计的概念审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。按内容和目的分类财经法纪审计财务报表审计经济效益审计类别按主体分类注册会计师审计政府审计内部审计经济效益审计萌芽时期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。萌芽时

3、期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。萌芽时期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源1853年爱丁堡会计师协会的成立。国外注册会计师的发展详细审计阶段资产负债表审计阶段会计报表审计阶段管理审计与国际审计阶段产生恢复发展规范发展中国注册会计师的发展1918年，北洋政府布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》中国的第一位注册会计师：谢霖先生。中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所。产生恢复发展规范发展中国注册

4、会计师的发展以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。产生恢复发展规范发展中国注册会计师的发展以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志注册会计师资格的取得和保留1注册会计师的管理2会计师事务所3会计师协会42.注册会计师考试注册会计师资格的取得与保留凡有高等专科以上学校毕业的学历、或者已取得会计或者相关专业（指审计、统计、经济）中级以上专业技术职称的中国公民都有资格报考。考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目的考试后，才能参加综合阶段

5、1个科目的考试。会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师业务范围（一）鉴证业务1．历史财务信息审计：如年报审计、特殊目的审计、验资；2．历史财务信息审阅：如半年报审阅；3．历史财务信息之外的其他鉴证业务：如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。（二）相关服务业务1．代编财务信息；2．对财务信息执行商定程序；3．税务咨询；4．管理咨询。本部分主要内容：接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告二、审计过程了解和评价审计对象的可审性决策是否考虑接受委托商定业务约定条款签订审计业务约定书接受业务委托计

6、划审计工作进行初步的业务活动制定总体审计策略制定具体的审计计划审计计划阶段是整个审计过程的起点。具体步骤实施风险评估程序实施目标了解被审计单位及其环境实施的风险评估程序识别和评估重大错报风险实施的风险评估程序询问被分析程序观察和检查在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性控制测试是为评价控制设计和确定控制是否得到执行实质性程序是为了发现认定层次的重大错报目标实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告编

7、制审计差异调整表和试算平衡。复核审计工作底稿。复核财务报表。与管理层和治理层沟通。形成审计意见，编制审计报告。实施项目质量控制复核。本部分主要内容：审计目标的含义审计总目标被审计单位管理层的认定具体审计目标三、财务报表审计目标财务报表审计目标的涵义注册会计师对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。被审单位管理当局对会计

8、报表的认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报