《税收分类》PPT课件

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1、第六讲税收的分类一、按课税对象分类二、按税收的计算依据为标准分类三、按税收与价格的关系为标准分类四、按税收负担能否转嫁为标准分类五、按税收的管理权限为标准分类六、按税收的形态为标准分类七、按课税对象是否具有依附性为标准分类八、按课税目的为标准分类九、按税收的侧重点或着眼点为标准分类一、按课税对象分类1、流转税2、所得税3、财产税4、行为税5、资源税1、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。（2）以商

2、品流转额和非商品流转额为计税依据。（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。（4）计算税额简便，减轻税务负担。2、所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。其主要特点表现在：（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁。（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。（4）所得课税征管工作

3、复杂，很容易出现偷逃税现象。▲探究七：张三每月工薪收入5000元，请问他该纳多少个人所得税?探究：应纳税所得额=每月收入额—纳税减除费用。=5000元—1600元=3400元方法一：画图分段计算速算扣除数0元25元125元375元1375元3375元6375元10375元15375元级数全月应纳税所得额（月收入—1600元）税率（%）1不超过５００元的52超过５００元至２０００元的部分103超过２０００元至５０００元的部分154超过５０００元至２００００元的部分205超过２００００元至４００００元的部分256超过４００００元至６００００元的部分307超过６０

4、０００元至８００００元的部分358超过８００００元至１０００００元的部分409超过１０００００元的部分45方法二：应纳税额=应纳税所得额╳适用税率—速算扣除数3、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”

5、的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。5、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。资源税的主要功能：（1）增加国家财政收入；（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。二、按税收的计算依据为标准分类1、从量税2、从价税1、从量税从量税是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税

6、和土地使用税等。2、从价税从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。三、按税收与价格的关系为标准分类1、价内税2、价外税1、价内税价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。价内税的优点：（1）税金包含在商品价格内，容易为人们所接受；（2）税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入；（3）税额随商品价格的提高而提高，使收入有一定的弹性；（4）计税简便，征收费用低。2、价外税价

7、外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。价外税的优点是：税价分离，税负透明，税额不受价格变动的限制，收入较稳定。四、按税收负担能否转嫁为标准分类1、直接税直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。2、间接税间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。税负转嫁税负转嫁，是指纳税人交纳税款以后，通过一定的方式将税收负担转移给他人，即税款的法定纳税人不是税款的最终负担者。税负转嫁的方式有前转、后转

8、、消转。和税收资本化。五、按税收的管理权限为标准分类