《财经法规税收部分》PPT课件

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1、一、增值税的计算（一）增值税概念中的要点（环节）：1.销售货物（生产、批发、零售、进口）2.提供加工3.修理修配4.进口货物（二）税率（比例税率）、特点：1.基本税率（17%）1.税不重征2.低税率（13%）2.道道征税3.零税率（出口货物）3.税负公平4.征收率（3%）4.价外计征（三）视同销售货物的行为1.代销2.销售代销货物3.将自产、委托加工或购买的货物用于：①非应税项目②投资，提供给其他单位和个体工商户③分配给股东或投资者④集体福利或个人消费⑤无偿赠送（四）免税项目1.自产的农产品2.避孕药品和用具3.古旧图书4.直接用于科学研究、试验和

2、教学的进口仪器和设备5.无偿援助的进口物资和设备6.残疾人专用物品7销售自己使用过的物品（五）一般纳税人增值税应纳税额的计算1.一般纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。2.公式：①应纳税额=当期销项税额—当期进项税额②销项税额=销售额×适用税率③全部价款+价外费用⑴取自于购买方的全部价款；⑵价外费用：包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、包装费代收款项、代垫款项、包装物租金、运输装卸费储备费等全部价款之外的收费不包括：①向购买方收取的销项税额②受托加工所代收代缴的消费税③承运部

3、门的运费发票开具给购货方④纳税人将该发票转交给购货方3.含税销售收入的有普通发票的价款、零售价格、价外收入、非应税劳务征收增值税。不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）销售额=含税销售额/（1+增值税税率）*适用税率4.组成计税价格的确定。组成计税价格=成本*（1+成本利润率）5.该货物属于消费税的范围，其组成计税价格组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税率或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+（1-消费税税率）注：公式中成本，销售自产货物的成本是指实际生产成本，销售外购货物成本为实际采购成本。成本利润率。不征税的货物，其成本利

4、润率为10%；属于消费税的货物其成本利润率为题目中规定的成本利润率。6.确定销售额是否含税的判定方法：①题目是否明确提示：有明确说明的，那么直接按提示处理即可；对在题目前后统一提示的的注意；价外收入和逾期包装物押金，一律都按照含税收入来处理。②发票类型：开具增值税专用发票，则注明的价款中就不包括增值税，如果开具普通发票，又给出发票上的金额则这个金额是含税的，应换算成不含税的金额。③一般纳税人的销售价格一般是不含税销售额；小规模纳税人的销售价格一般是含税的销售额（六）进项税额1.与销项税额是一个相对的概念2.同一笔业务中，销售方收取的销项税额，就是购

5、买方支付的进项税额3准予从销项税额中抵扣：①从销售方取得的增值税专用发票上的注明的增值税额②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额③购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额=卖价*扣除率④支付运费的按运费结算单据（普通发票）上注明的运输金额（运输单位开具的货票上的运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额。（随同运输支付的装卸费、保险费的等杂费除外）进项税额=运输费用金额*扣除率4.不得抵扣的进项税额项目①集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务②非正常损失的购进的货物；在产品

6、，产成品所耗用的购进货物或劳务③自用消费品④进口货物，不得抵扣发生在境外的各种税金（包括销项税额）例题一：某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木材一批，取得对方开具的增值税专用发票注明的税款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）销售一批家具，取得销售额（含增值税）93.6万元。解析：1.外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元

7、不得抵扣。2.8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17%=13.6(万元)3.8月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87(万元)4.8月份应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73(万元)例题二某轮胎厂（一般纳税人）向某汽车制造厂销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上注明的销售额为150000元，其中，运费及建设基金2100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运费发票；该轮胎厂另开普通发票金额我2340元，向购买方收取该笔代垫运费。上述款项已办妥手续，月末尚未收回。解析：因运输部门将发票开具给轮胎厂，轮胎厂

8、又另开发票向汽车制造厂收取。所以对于轮胎厂来说，此项代垫运费要作为价外费用并入销售额计算销项税额，又可据以计算抵扣进项税额