《银行损益的核算》PPT课件

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1、第九章收入、费用和利润的核算第一节收入和费用的核算一、收入的含义及确认1）收入的含义收入，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2）收入的确认（1）与交易相关的经济利益很可能流入银行。（2）收入的金额能够可靠地计量。二、收入的核算1）利息收入借：应收利息贷：利息收入（或借）贷款——利息调整2）手续费及佣金收入确认手续费及佣金收入时：借：应收账款（代理承销证券款等）贷：手续费及佣金收入——××收入户实际收到手续费及佣金时：借：存放中央银行款项贷：应收账款期末，应将“利息

2、收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“利息收入”科目无余额。3）汇兑损益借：（或贷）货币兑换贷：（或借）汇兑损益4）其他业务收入借：应收账款（银行存款）贷：其他业务收入——××收入户5）公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值变动交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产。以实际收到金额入账：借：存放中央银行款项贷：交易性金融资产——成本（公允价值变动）（或借）投资收益6）营业外收入发生各项营业外收入时：借

3、：××科目贷：营业外收入——××收入户期末将营业外收入结转本年利润时：借：营业外收入——××收入户贷：本年利润期末结转后，营业外收入科目无余额。三、费用的含义及内容1）费用的含义费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2）费用的内容银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务支出等。3）费用的核算要求（1）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用的核算必须做到真实、准确。（2）应当遵循可比性的会计信息质量要求。（3

4、）应当遵循权责发生制和配比原则。（4）应当严格划分三种费用界限：一是划分本期费用和下期费用的界限，二是划分资本性支出和收益性支出的界限，三是划分营业支出和营业外支出的界限。四、费用的核算1）利息支出借：利息支出贷：应付利息（或借）吸收存款——利息调整2）手续费及佣金支出发生各项手续费及佣金支出时：借：手续费及佣金支出——××户贷：存放中央银行款项3）营业税金及附加营业税=计税营业收入额×营业税率城市维护建设税=计税营业收入额×5%×适用税率教育费附加=计税营业收入额×5%×费率借：营业税金及附加贷：应交税金4）业务及管理费

5、（1）业务宣传费借：业务及管理费贷：库存现金（××科目）（2）职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费借：业务及管理费——职工工资贷：应付职工薪酬职工福利费按照职工工资总额的14%提取，设置“应付福利费”科目核算：借：业务及管理费——职工福利费贷：其他应付款工会经费按照职工工资总额的2%提取，拨交工会使用：借：业务及管理费——工会经费贷：其他应付款——工会经费职工教育经费按照职工工资总额的1.5%提取，其会计分录为：借：业务及管理费——职工教育经费贷：其他应付款——职工教育经费（3）税金借：业务及管理费——税金贷：应交税费

6、——应交××税印花税不通过“应交税金”科目核算，商业银行一次性交足印花税款：借：业务及管理费贷：银行存款5）资产减值损失确定资产发生减值时：借：资产减值损失贷：贷款损失准备等科目银行计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等时：借：贷款损失准备等科目贷：资产减值损失6）所得税费用资产负债表日，银行按照税法计算确定的当期应交所得税金额，记入所得税费用科目：借：所得税费用——当期所得税费用贷：应交税费——应交所得税资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的差额，贷记本科目、资

7、本公积等科目：借：递延所得税资产贷：所得税费用——递延所得税费用资本公积——其他资本公积