浅谈合理避税

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1、课程论文课程名称:课程论文课程代码:1117140题目:浅谈合理避税学院(直属系):管理学院年级/专业/班:2008级会计3班学生姓名:刘烨学号:332008070403043指导教师:刘浩宇摘要合理避税并不是偷税漏税或者骗税抗税，而是在不违法的情况下，通过一系列筹划，使企业达到规避和减轻税负的目的。不同税种有不同的税收政策，而想要通过合理避税使企业获益，必须要有一定税法常识，本文仅就合理避税需要的准备和基本常识与素质进行探讨。关键词：合理避税税收筹划避税切入点合理避税是在不违法的情况下，通过对筹资，投资，经

2、营等活动的安排，达到规避或减轻税负的目的。合理避税是法律允许的，对于合理避税征管机关只能采取查找和填补税法漏洞，加强征管措施。纳税人在法律允许范围内从自身经济利益最大化出发进行合理避税是应该提倡的。一、合理避税的定义，分类与目标合理避税不违法，通过对筹资，投资，经营等活动的安排，达到规避或减轻税负的目的。税收政策中的漏洞大体分为三种：（1）按税法原理应该征税的行为，但是税法没有规定征税，现实中也没有征税。（2）税法规定应该征税，但由于实际很难操作而没有征税。（3）税法规定比较模糊，使人们能产生歧义，从而产生不

3、同的纳税选择。合理避税大体从一下三个角度分类：（1）按法律角度分类，可以分为顺意识避税和逆意识避税（2）按税法涉及的税境分类，可以分为国内避税和国际避税。（3）按避税针对的税收法律法规制度分类，可以分为利用选择性条款避税，利用伸缩性条款避税，利用不明确条款避税，利用矛盾性条款避税等四类。合理避税的具体目标：（1）恰当履行纳税义务（2）税收成本最低化（3）实现涉税零风险（4）税收负担最低化二、合理避税前的准备与纳税筹划了解了纳税人的基本义务和权利之后，要想进行合理避税从而减轻自己的纳税成本，并不是一件简单的事情

4、，纳税人必须要做好一系列准备，具有一定素质，在通晓税法的基础上运用好税法赋予纳税人的权利，这样才能更好进行合理避税。关于纳税人需要具有的素质：（1）严格遵守国家税收法律法规（2）具有丰富的税收专业知识（3）全面了解税收法律法规（4）纳税人应该具有很强的沟通能力（5）具有良好的职业道德（6）注意筹划方案的针对性，可行性和操作性。在进行合理避税之前，避税筹划必不可少，关于筹划，我们需要注意的几个方面包括：（1）价格筹划我们知道，产品单价是一个很重要的筹划元素，直接影响企业计税基础。一个微小价格的变动，都会引起企业

5、利润很大波动。转让定价具有很大灵活性和隐蔽性，特别是在专利技术，商标使用权等无形资产等转让方面，具有更大弹性空间。（2）税收优惠筹划所谓税收优惠筹划，是指纳税人在进行经济活动时，要具有充分利用税收优惠政策，这种政策具有很强操作性，运用税收优惠政策，成本最小，收益也最大，这种筹划不会成为税务机关稽查对象，又符合国家意图，还可以减轻税负，一举三得。（3）漏洞筹划这是指纳税人在进行经济活动时，利用税收中的漏洞并利用之来合理避税，如：税收立法上的漏洞，税收征管上的漏洞等。由于找出税收中的漏洞需要比较强的专业能力，所以

6、利用漏洞进行合理避税，应该有两个分析权衡的过程。其一是成本——收益分析；其二是风险——收益分析。（4）规避筹划所谓规避筹划，是指纳税人在进行经济活动时，利用税法中关于某些临界点的规定进行合理避税。临界点分为税基临界点和优惠临界点。例如：土地增值税规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额没有超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税，超过20%的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税。那么，纳税人可以就20%这一临界点，将增值额控制在19%左右，从而规避应纳税额。三、寻找最佳避税切入点企业的合理避税行为应该

7、是贯穿始终的一个问题。纳税人只有在详细了解各项法规后，才能从总体上进行有效策划。那么在经营环节中，需要寻找哪些作为避税的切入点呢？（一）从税基入手合理避税（1）以收入为切入点销售收入是企业利润表中重要项目，不仅影响利润表的形成，进而影响企业所得税的计算与缴纳，而且它还是计算确定企业增值税，营业税等税种的关键因素。关于抽入的筹划方法，从三个方面来谈。①销售方式及收入结算方式的选择企业销售方式的筹划：在经营过程中，采用销售方式多种多样。在这些不同的销售方式下，销售取得的销售额大小和时间不用，承担的税负也有较大差异

8、。因此，可以通过税收筹划，采用合理方法降低当期销售额，减少应纳税额。企业结算方式的筹划：企业销售货物结算方式有许多种，不同结算方式收入的确认时间不同。按现销方式，收到货款或是取得索取货款凭据的当天确认销售收入，因此，推迟确认销售收入，可以推迟纳税义务发生时间。②收入确认时间的控制与选择企业的生产经营活动与收入取得密切相关，通过合理方法，企业可推迟确认销售收入的时间。例如，直接收款销货，可通过推迟收款