案例十二 如何合理避税

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1、案例十二如何合理避税合理避税的定义在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。合理避税的意义一般地说，避税可以认为是纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的方式是合法的，而且不具有欺诈性质。合理避税的意义企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到

2、法律和社会的认可和保护。合理避税的意义在财会税务实践中，翻阅具体税法细则发现，无论国内还是国外，都有对税法中“非不允许”、“非不应该”的成功利用。合理避税的认识合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特有的缺陷的发现和利用。合理避税有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度，完善税法，有助于实现经济生活规范和社会生活规范化，有助于建立一个健全的法律社会，有

3、利于我国在世贸组织这个大家庭中与国际社会接轨，有利于我国企业的健康发展。合理避税国际上将避税分为两大类，一类是可接受避税，另一类是不可接受避税，二者的划分是以是否违背法律意图作为根据。可接受避税是指与法律意图相一致的避税即大概念下的避税。合理避税避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式国内避税换成“洋”企业注册到“避税绿洲”进入特殊行业做“管理费用”的文章用而不“费”合理提高职工福利做足“销售结算”的文章国内避税用足税收优惠政策如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产

4、年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。国内避税定价转移某公司A将总部设在了沿海经济特区，享受15%的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司设在中国地区的B公司完成，B公司适用33%的比例税率。A公司每年从B公司购进产品100万件对国外销售，进价每件6.8元，售价每件8.3元。显然，这种产品的生产成本5.2元/件，那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了：A公司年利润额＝(8.3—6.8)×1

5、00＝150(万元)A公司应纳所得税＝150×15%＝22.5(万元)B公司年利润额＝(6.8—5.2)×100＝160(万元)B公司应纳所得税＝160×33%＝52.8(万元)A、B两公司总共缴纳所得税＝22.5+52.8＝75.3(万元)出于避税的目的，可以将税率高的B公司的部分利润转移到A公司。我们已经知道，A公司从B公司购进产品单价为6元，仍以8.3元售出，则：A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)B公

6、司应纳所得税＝80×33%＝26.4(万元)A、B两公司共纳所得税＝34.5+26.4＝60.9(万元)这两家公司A、B利润转移前后，两公司年利润总和为：150+160＝310万元；而利润转移后的总利润为：230+80＝310（万元）。在利润转移前后，两家公司的总利润还是相等的，只是在采用转移定价后，两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9＝14.4万元。只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区，在这两家企业间进行贸易和合作，贸易的额度越大，所能节省的税收就会越多。国际间定价转移如:一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业

7、，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。国内避税分摊费用通过名义筹资避税资产租赁贷款高利率资产评估提高折旧国际避税国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。税收是国家对纳税人(纳税主体)和征税对象(纳税客体)进行的课证。因此要规避税收,就要避免成为纳税主体和纳税客体。国际避税主要方式国际避税的基本方式

8、就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税。国际避税主要方式1.转让定价避税。转让定价方式避税是指跨国纳税人人为地压低中国境