浅议企业货币资金的内部控制管理

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1、第36卷第4期有色金属设计Vol.36No.42009年NONFERROUSMETALSDESIGN2009*浅议企业货币资金的内部控制管理12赵雪爱，彭涛(1.云南新立有色金属有限公司，云南昆明650100;2.亚太中汇会计师事务所，云南昆明650021)摘要:通过对企业内部控制的介绍及货币资金内部控制关键点的分析，提出了一些控制管理的建议，希望能够对企业管理者、会计人员有一些启示。关键词:内部控制管理;货币资金中图分类号:F406.71文献标识码:B文章编号:1004－2660(2009)04－0015－04On

2、InternalControlManagementofMonetaryFundsinEnterprises12ZHAOXue－ai，PENGTao(1.YunnanXinliNonferrousMetalsCo.，Ltd.，Kunming650100，China;2.YataiZhonghuiCertifiedPublicAccountantsCo.，Ltd.，Kunming650021，China)Abstract:Throughintroducingtheenterprises’internalcontrolan

3、danalyzingthekeypointsoninternalcontrolofmonetaryfunds，somesuggestionsaboutcontrolmanagementhavebeenbroughtforwardsoastogivesomeinspirationtoenterprises’managersandaccountants.Keywords:Internalcontrolmanagement，monetaryfunds2008年5月22日，由财政部、审计施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一

4、署、保监会、银监会及证监会正式联合发文系列控制活动:(1)企业战略;(2)经营《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7的效率和效果;(3)财务报告及管理信息号)，要求自2009年7月1日起在上市公司的真实、可靠和完整;(4)资产的完全完范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执整;(5)遵循国家法律法规和有关监管要行。求。有义务对外提供财务报告的企业，应当《企业内部控制基本规范》中对内部控确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完制描述为:是指由企业董事会(或者由企整，具备条件的，还应同时实现其他控制目业章程规定的经理、厂

5、长办公会等类似的决标。策、治理机构)、管理层和全体员工共同实实际上内部控制是一个过程，是实现目*收稿日期:2009－07－13作者简介:赵雪爱(1970－)，女，山西人，会计师，主要从事企业财务管理工作.16有色金属设计第36卷标的手段，而不是结果本身。内部控制会受于货币资金的合理调度，满足各项生产经营到企业内部各层次人员的影响，而不是简单业务的需要;准确、及时地进行会计核算，地制定出一本制度或规章，对管理层或董事真实、完整地提供货币资金的会计信息;借会来说，内部控制提供的只是合理的保证，助于对货币资金的控制，理顺并

6、强化对经营而非绝对的保证;内部控制的目的在于实现业务的管理具有重要意义。组织的一个或几个目标;内部控制绝对不是2企业货币资金内部控制制度静态的结构;某一层次人员的任务(例如:的建立高级管理层);某一部门的任务(例如:财务、内部审计);某一实体的任务(例如:针对目前企业货币资金管理存在的风总部、省级公司)。内部控制是一个靠组织险，企业应建立和实施相应的内部控制制的董事会、管理层和其他员工去实现的过度。程，实现这一过程是为了合理的保证:经营2.1货币资金管理方面的主要风险的效果性和效率性;财务报告的可信性;对(1)货币资

7、金收支业务不符合相关法法律和规章制度的遵循性。因此，整个集团律、法规及内部规定，如货币资金的收支未的共同参与对于项目的成功至关重要。得到适当授权批准，虚假的付款申请被执内部控制涉及到企业的方方面面，本文行;仅通过对企业货币资金内部控制制度建立的(2)货币资金业务不符合公司资金预必要性、制度建立及实施进行探讨，提出一算与计划管理，资金存量与运用不符合公司些建议，希望能够对企业管理者、会计人员经营管理需要;有一些启示。(3)未通过有效的资金规划管理，如资金库存过多，资金成本较高;1企业货币资金内部控制制度(4)未建立各项

8、资金管理制度，或制建立的必要性度被超越、形同虚设等，如没有现金盘点制货币资金包括现金、银行存款及其它货度，月末出纳获取银行对账单并编制余额调币资金，是企业进行经营活动必不可少的物节表;质条件，也是唯一能够转换为其它任何类型(5)现金以及现金等价物的交易没有资产的资产，所以货币资金是涉及面最广、被正确地记录，如现金交易重复入账，现金应用最广泛，容