试论企业货币资金管理内部控制

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1、试论企业货币资金管理内部控制　　[摘要]企业内部控制有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，内控规范体系对于提升企业核心竞争力、促进企业的可持续发展具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。货币资金是企业最活跃的资产，防范货币资金风险一直是企业内部控制的重点。本文从货币资金管理的制度建设等方面进行了论述。[关键词]货币资金；内部控制；制度建设[中图分类号]F274[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）46-0078-021企业内部控制的作用7企业内

2、部控制的作用包括以下几个方面。首先，有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，内控规范体系对于提升企业核心竞争力，促进企业的可持续发展，具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。其次，加强和规范企业内部控制的需要。一般而言，各类存续企业大都建立了相应的管理制度，但是需要根据内控规范要求，对原有制度进行修改、完善和提升；特别是对于那些原有的国有老企业，更需要依据内控规范，构建企业内控制度和管控流程。从A企业的考察来看，A企业严重缺乏内部控制制度，或者说根本没有，更无从执行

3、，导致不法人员钻了制度的空子，使国家和企业财产蒙受巨大损失，可见内部控制制度在企业中的重要性。最后，有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业也只有不断强化内部控制，才能实现维护市场经济秩序和社会公众利益的目标。2货币资金的内部控制A原是国有企业，货币资金控制十分薄弱，财务专用章和法人章都在出纳员手中，该企业在2005—2007年的时间里，出纳员私自挪用公款，并制造假的银行对账单和银行存款余额表，因其不易被发现而截留营业收入达200余万元，待败露时由于贪污款项已被挥霍，所造成的损失已无法弥补。对于一个企业损失是惨重的，出纳员本身也受到了法律的

4、制裁。痛定思痛，值得我们反思的太多了。该企业严重违反了货币资金内部控制制度中关于不相容职务分离控制的规定：银行印鉴分别保管，企业财务章由财务主管保管，法人章由本人保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。企业内部控制制度形同虚设，对企业、对家庭的打击都是巨大的，也给企业的健康发展带来了障碍。一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：7①货币资金收支与记账的岗位分离，采取逐笔稽核制度。②货币资金收支要有合理、合法的凭据。③全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。④控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。⑤按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，

5、以做到账实相符，并由主管人员签章审核。⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，从而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但都应建立和遵守以下货币资金控制制度：（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。7（2）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。首先是支付申请。企业有关部门或个

6、人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。其次是支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。再次是支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。最后是办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。（3）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集

7、体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。对于以上的各项货币资金控制制度，很多企业都是清楚和认可的，但有一部分企业没有引起足够重视，即使制订了也没有认真去执行，而只是延续着原来的老制度，在这一点上，笔者认为主要根本的原因在于该企业的领导班子内控意识不强，不能适应市场经济形势发展的需要，对于新的制度一是不了解，二是观念陈旧不愿意更新，认为企业一直都是这么运行的，也没有出现什么乱子，所以也没有组织有关财务人员及时学习新制度，加上财务人员素质低，无法满足完整7内部

8、控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本