工业企业增值税会计处理举例

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1、——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————工业企业增值税会计处理举例工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下：某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：（1）2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。假定该企业材料按实际成

2、本计价，则：借：原材料——甲材料200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000假定该企业材料按计划成本核算，则：借：材料采购200000应交税金——应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000（2）2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10％扣除率计算，增值税额为2000元。按实际成本计价，则：借：原材料——乙材料518000应交税金——应交增值税（进项税额）870

3、00贷：应付账款——××工厂605000按计划成本计价，则：借：材料采购518000应交税金——应交增值税（进项税额）87000贷：应付账款605000（3）2月4日，企业因材料质量问题将甲材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则：借：银行存款46800贷：材料采购（或原材料）40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800（4）2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则：借：包装物60000高顿网校AllRigh

4、tsReserved版权所有复制必究1——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————应交税金——应交增值税（进项税额）10200贷：应付票据70200（5）2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则：借：低值易耗品100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（6）2月6

5、日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元；原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值（已扣增值税）为120000元。则：借：固定资产200000原材料120000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本——某投资者337000（7）2月8日，企业收到某客商制服赠低值易耗品一批，双方确认的货物价值（已扣增值税）为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。则：借：低值易耗品20000应交税

6、金——应交增值税（进项税额）3400贷：资本公积23400（8）2月9日，企业购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。则：借：管理费用6000应交税金——应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款7020（9）2月15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。则借：管理费用8000应交税金——应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360（10）2月16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增

7、值税专用发票上注明增值税额为42500元，货款未付。则：借：固定资产292500贷：应付账款292500（11）2月18日，企业购入建筑材料一批，价款为80000元，专用发票上注明增值税额为高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————13600元，用于企业正在进行的建工程，货款已付。则：借：在

8、建工程93600贷：银行存款93600（12）2月18日，企业对外销售A产品一批，收取价款880000元，代垫运输费20000元。则：借：银行存款1053000贷：产品销售收入880000应收账款20000应交税金——应交增值税（销项税额）153000（13）2月19日，企业将B产品一批，用于企业在建工程，按企业销售同类产品的价格计算，价款为60000元。该批产品生产成本为35000元。则：借：在建工程45200贷：产成品35000应产税金——应交增值税