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1、第23卷第4期甘肃科技Vol.23No.42007年4月GansuScienceandTechnologyApr.2007SOX法案对中国会计的影响及启示李萍,万静芳(广东金融学院,广东广州510521)摘要:针对2001年美国安然公司会计造假丑闻及其后接连发生的施乐、世通等大公司会计造假案而制定的美国萨班斯奥克斯莱法案Sarbanes-OxleyAct)(以下简称SOX法案)对会计行业的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸多方面做了新的规定,其影响波及到我国会计及其相关行业,本文对此进行分析,并对其给予我们的启示作进一步探讨。关键词:SOX法案;中国会计;
2、审计;公司治理中图分类号:F239.422002年7月25日,美国国会通过了2002年萨量的国际标准基本得到确认,治理会计信息失真的班斯奥克斯莱法案,7月30日该法案经美国总理论和实践值得相互借鉴和参考。SOX法案在统布什签署后正式成为法律并生效。该法案的出台内容上重新规定了会计行业,特别是注册会计师行是针对美国有史以来最大的能源交易商安然公业的各方面的新要求,从实质上重申了会计师的职司会计造假事件以及其后又接连发生的施乐、世通业道德和职业水平,其影响也波及到中国会计行业等大公司会计造假案而制定的。鉴于安然、世通等和中国上市公司。当前,中国上市公司财务舞弊案事件给美国现存的
3、会计审计制度、会计监管体系等例频出、会计信息严重失真、会计诚信倍受关注,造成的冲击,为整顿上市公司秩序、维护投资者信SOX法案的出台,无疑是一次新的中国会计行业心,该法案不仅对美国1933年证券法和1934年改革的导火线,我们可从中得到不少有益的借鉴和证券交易法做了修改和补充,而且还对会计行业启示。的监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任等诸1SOX法案对我国注册会计师行业的影多方面做了新的规定,基本奠定了后安然时代会计、审计发展和公司治理及证券监管框架。响SOX法案共分11章,第1至第6章主要涉1.1加强职业道德,强调审计独立性与公平性及对会计职业及公司行为的监管,包
4、括:建立一个独安然事件是SOX法案的出台背景,这个会计立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany丑闻的揭晓向全世界会计行业敲响了会计职业道德AccountingOversightBoard,PCAOB),对上市公的警钟。在现今社会中,强调从业人员的职业道德司审计进行监管;通过负责合伙人轮换制度以及咨是实现从业人员切实地承担起应尽的责任和义务的询与审计服务不兼容等提高审计的独立性;对公司重要条件,而会计行业作为社会监督体系的重要组高管人员的行为进行限定以及改善公司治理结构成部分,它保护着投资者和社会公众的利益,维护着等,以增进公司的报告责任;加强财务报告的披露;经济正常的秩序
5、,其从业人员(特别是注册会计师)通过增加拨款和雇员等来提高SEC的执法能力。的职业道德规范的要求尤其重要。注册会计师职业第8至第11章主要是提高对公司高管及白领道德的基本要求的具体内容包括独立性原则、客观犯罪的刑事责任,除上述两个部分外,法案第七章要性原则以及公正性原则。在会计职业道德中更强调求相关部门在SOX法案正式生效后的指定日期内会计师的审计独立性,要求他们在承接业务时充分(一般都在6个月至9个月)提交若干份研究报告,披露企业的会计信息,做到公平、公正、公开,切实维包括:会计师事务所合并、信贷评级机构、市场违规护投资者的利益;在职业道德中进一步强调"诚实信者、(法律的)执行、投资银行等研
6、究报告,以供相关用"原则,要求会计师在承接业务时,如实地披露企执行机构参考,并作为未来立法的参照。业的实际财务状况,在会计行业中进行诚信教育与会计作为一种国际商业语言,衡量会计信息质研究,增强会计行业自身的职业道德水平。250甘肃科技第23卷1.2增强信息披露,提高专业水平能。针对中国自身会计体系的漏洞,我国政府、证监SOX法案对国外的会计师事务所作出了以会、财政部、注册会计师协会等部门通过借鉴SOX下两方面的规定:一是与出具公开发行证券的公司法案,针对中国会计行业出台了一系列改革的举审计报告有关的外国会计师事务所,应当与美国
7、本措。土的会计师事务所一视同仁,即都应当遵循法案以2.119号文件等的出台及公众公司会计监督委员会、美国证券交易委员会2002年11月15日,财政部颁布了19号文件,的规定;二是对于那些虽然没有直接出具审计报告,财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意但是在出具公司审计报告过程中起实质性作用的外见、财政部关于理顺注册会计师行业管理体制的国会计师事务所,公众会计监督委员会有权决定其实施
