财务管理-报表的阅读和评价

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1、孙茂竹中国人民大学商学院报表的阅读和评价财务管理学来自资料搜索网(www.3722.cn),海量资料下载1资产负债表的阅读和评价问题1问题2损益表的阅读和评价问题3现金流量表的阅读和评价2基本财务报表原理资产负债表原理资产=负债+所有者权益利润表原理利润=收入-成本费用现金流量表原理现金净增加额=现金流入-现金流出=(经营活动现金流入-经营活动现金流出)+(投资活动现金流入-投资活动现金流出)+(筹资活动现金流入-筹资活动现金流出)3通过阅读、比较、解释和调整，获得对企业财务状况、经营成果和现金流量的初步但较为准确的认识。4资产负债表

2、的阅读和评价5资产负债表:反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益状况的会计报表。负债所有者权益资产6资产＝负债＋所有者权益说明了什么？恒等式？7资产负债表的特点（1）反映一定时点的财务状况（月报、中期报告、年报），因此有被修饰的可能（2）按权责发生制填制，对未来的反映受到一定程度的影响（3）反映资产、负债、所有者权益的存量及其结构等信息8资产总额的评价（1）反映企业生产经营规模的大小及能力的强弱（2）资产并不代表盈利能力和偿债能力，只代表拥有或控制的经济资源（3）资产金额受会计确认、计量、报告和披露规则的约束（4）注意资产总额的变

3、动9关注的重点资产项目货币资金应收帐款存货长期投资固定资产….注意：虚资产的存在和影响，虚资产即其价值有水份的资产，其存在影响对企业的正确判断：财务状况、经营成果对策：通过分析和估值挤去水份10货币资金分析需要多少？货币资金是企业资产中流动性最强的资产，同时也是盈利能力最差的资产。企业在生产经营过程中牺牲一定的资产盈利要求而强调资产流动性并保持适当数量的货币资金，是为了满足以下三个方面的需要：11动机：支付、预防、投机。成本：管理成本、机会成本、转换成本、短缺成本。控制趣闻逸事12应收帐款分析银广夏信用管理的有效性判断。功能成本机会成

4、本管理成本坏账成本13应收账款政策信用标准信用条件收账政策14信用标准企业同意向客户提供商业信用而提出的基本要求。判断标准：预期的坏账损失率信用标准放宽-------销售增加-------应收账款投资增加-------机会成本上升-------管理成本上升-------坏账损失上升15信用条件企业要求客户支付赊销款项的条件。信用期限企业为客户规定的最长付款期限。折扣期限企业为客户规定的可以享受现金折扣的付款期限。现金折扣例，2/10，n/3016收账政策坏账损失饱和点1饱和点2收账费用17估计坏帐损失的方法比较在应收帐款余额百分比法下

5、，按照应收帐款的余额，以一个综合百分比估计未来时期可能发生的坏帐。采用这种方法，虽不考虑应收帐款被插欠的时间长短，收帐款的发生时间与其收回时间是跨会计期间时，估计的坏帐损失被推延，但方法本向简便实用。18在帐龄分析法下，根据帐龄长短估计坏帐，比较符合实际情况。采用这种方法，虽然也会推延坏帐的确认，但因其考虑了坏帐与帐龄的依存关系，而且根据帐龄分析表估计坏帐比较直观，仍不失为一种简易实用的方法。19在赊销百分比法下，以赊销金额为基础估计坏帐，能够把坏帐在发生赊销行为的会计期间确认，更符合收入与费用配比的原则。采用这种方法，虽然未能考虑赊

6、销项目的收款时间长短，按统一的百分比估计坏帐，存在不合理性，但如果百分比的确定比较符合实际情况，这种方法还是可取的。总是大于企业所处的经济环境不是固定不变的，难以确定合理、有效的百分比对坏帐进行估计。20关注：应收帐款的明细信息异常的应收帐款真实吗？应收帐款能收回吗？应收帐款无法收回对利润的影响？21疑点银广夏应收帐款分析?德国诚信贸易公司经营机械产品和技术咨询银广夏买给德国公司机械产品银广夏没有一家子公司或合营公司生产经营机械产品2000年12月31日应收帐款5.4亿其中德国诚信贸易公司的应收帐款2.6亿，占应收帐款总额约50％?2

7、2存货分析存货成本是企业由于储存材料、在产品、产成品等存货而发生的成本，反映供应、生产和储运三大环节的管理效益，从本质上讲存货成本是存货在生产经营过程中停留和转移时所耗资源的货币表现。23关注：存货的明细及结构存货是否滞销？是否变质？市价和历史成本相差多少？销售方式，销售能力？对利润的影响？24存货计价方法对存货和利润的影响期初1000个每个10元入库1000个每个5元期末500个占资金？销售1500个销售成本？25先进先出法、加权平均法、后进先出法、移动平均法、个别计价法。存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响

8、。主要表现在以下两个方面：261、存货计价对企业损益的计算有直接影响：①期末存货如果计价(估价)过低，当期的利润可能因此而相应减少；②期末存货计价(估价)如果过高，当期的收益可能因此而相应增加；③期初存货计价如果过低，当