《会计账簿》课件

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1、第五章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿1、掌握会计账簿的种类，2、了解会计账簿的作用；3、掌握账簿的启用规则、登记规则4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标第五章会计账簿7/20/20212第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义（一）会计账簿的含义帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。账簿二、会计账簿的作用账簿A对凭证资料的系统总结,为经营管理提供系统完整的核算资料记账凭证记账凭证记账凭证B是考核企业经营情况的重要依据C为编制会计报表和

2、进行会计分析提供资料会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类账簿账簿明细账总账（一）会计账簿按用途分类日记账序时账簿分类账簿备查账簿7/20/202151.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿

3、总账分类账簿明细账根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资料的账簿2.分类账簿——是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的帐簿。有总帐和明细账两种。3.备查账簿——也称辅助账簿。备查帐簿：或称辅助登记簿，备查簿。是对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的帐簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。特点：登记依据可能不需要凭证，帐簿的格式和登记方法不同。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类账簿账簿卡片箱日记账卡片式账

4、簿订本式账簿活页式账簿总账明细账1．订本式账簿订本式账簿——是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。7/20/2021112．活页式账簿活页式账簿——是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。缺点：账页容易散失或

5、被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。7/20/2021123．卡片式账簿卡片式账簿——是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。优缺点与活页式账簿基本相同。7/20/202113（三）账簿按账页格式分类1、三栏式帐簿：是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的帐簿。适用于各种日记帐、总分类账以及资本、债权、债务明细账。

6、又分为设对方科目和不设对方科目两种。2、多栏式帐簿：是在帐簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的帐簿。如多栏式日记帐、多栏式明细账等。收入、费用明细账一般适用这种格式。3、数量金额式帐簿：帐簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。7/20/202114第二节账簿的登记一、账簿的基本要素1.设置账簿的基本原则▲满足管理需要▲保证组织严密▲格式简便适用2.账簿的基本要素账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容（P118）账页格式不一，用以记录具体经济业务

7、内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成要素7/20/202115备考交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日经管年月日经管人姓名及接交日期审核记账会计主管责任垧年月日启用日期本账簿共计页账簿页数账簿编号账簿名称印签单位名称账簿使用登记表7/20/2021161.特种日记账的格式与登记方法(1)现金日记账①格式：账簿采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。二、日记账的设置与登记方法特种日记账的格式与登记方法(2)银行存款日记账①格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。2.普

8、通日记账的