《全面预算内部控制》PPT课件

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1、第三章预算内部控制引例：你了解预算控制吗？CS公司一些管理人员认为，预算是针对财务活动的预算，就是一套涵盖所有会计科目的表格，因而预算编制就是财务部门的工作，其他部门只需要了解、知晓和确认，必要时给财务部门一定的协助就可以了。业务部门不了解预算编制的原则、前提和方法，企业的预算所追求的是财务数据上的严密性，而忽略可操作性，受到其他业务部门的抵制，可能不认同根据这些预算结果对部门业绩所作的评价，导致预算表格无人问津。讨论：你认为CS公司在对预算控制的认识上存在哪些误区？引例：预算控制究竟存在哪些问题

2、？关于预算控制的调查2001年3月份，英国Cranfield大学对全球15家跨国公司的高层管理人员与30家证券公司的高级分析师进行关于预算管理的调查访问15家跨国公司包括壳牌石油、福特汽车、敦豪快运、沃尔沃汽车、思科网络等公司；30家证券公司中有德意志投资银行、摩根斯坦利、美林证券、谨慎证券公司、标准普尔等著名证券企业通过汇总分析被访者对企业现有预算管理的评价，可以发现他们对现有预算管理的抱怨主要集中在以下方面：预算控制存在的问题预算编制过程过于耗时、成本太高;预算管理缺乏弹性，对市场变化的反应迟

3、钝;预算没有很好地支持公司的战略，甚至与之产生冲突;预算更多地注重成本的减少，而不够注重价值的增加;预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制;缺乏预算调整机制，预算制定后几乎不再进行修改;7.预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视.问题：什么是预算控制？预算控制有何作用？我国企业预算控制中常见的问题有哪些？如何进行预算控制？预算控制预算控制是指以战略目标为依据，用预算对行为和业绩的控制活动，通过预算执行结果和既定预算目标的对比和差异分析，及时发现和纠正偏差，保证预算目标的实现。预算控

4、制是内部控制中使用较为广泛的一种控制措施。预算控制的基本条件模式组织制度手段财务预算关键指标精细化决策组织管理组织责任组织预算管理岗位责任制度、预算报告制度、预算审批制度、预算调整制度、预算控制制度、预算考评制度、预算外审批制度流程编制流程审批流程预算外审批调整流程有效的信息化手段预算控制：风险与对策通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。(一)主要的预算控制风险：1.缺乏预算或预算编制不完整，可能

5、导致企业盲目经营；2.预算执行不力，可能导致企业无法实现生产经营目标。预算控制：风险与对策(二)应对措施建立与实施预算内部控制，强化预算约束。1.明确规范预算内部控制的职责分工、权限范围和审批程序，科学合理进行机构设置和人员配备；2.预算编制、执行、调整、分析与考核、评估与披露等的控制流程应当清晰严密，对预算编制方法、审批程序、预算执行情况检查、预算调整、预算执行结果的分析考核等应当有明确的规定。细化战略规划和年度业务计划，是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排促使公司管理层认真考虑完成目标的

6、方法并对市场变化做好准备有助于计划、交流、设定公司员工的行为标准使其符合公司战略发展需要激励员工努力工作并作为员工绩效考评的依据是进行事前、事中、事后控制的有效工具预算控制的作用企业预算控制的现实问题分析部署体系不完整依据不充分过程繁琐—效率低下使用不按部署使用使用进度模糊成为权力者的私有资源效果过程中的效果无法获知考评依据单一调整困难依据缺乏我国企业预算编制中存在的主要问题（1）预算编制与企业战略脱节。（2）预算编制方法有待改进。目前，我国企业大多采用的是固定预算，但零基预算、滚动预算、概率预算

7、等一些较先进的方法未得到广泛运用。（3）预算编制的内容不完整。部分企业缺乏较为完整的全面预算体系，只对成本费用、利润进行预算控制，没有形成包括销售预算、生产预算、成本费用预算、现金收支预算在内的涉及全部经营活动的总预算，未能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起。预算内部控制的关键控制点控制点1：岗位分工与授权批准控制控制点2：预算编制控制控制点3：预算执行控制控制点4：预算调整控制控制点5：预算分析与考核控制142002年安达信版权所有企业预算编制的基本流程公司战略规划公司年度战略行动计划业务部门

8、及各营业部制定年度业务计划部门收入预算部门费用预算提交公司的财务部汇总部门利润预算总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过职能管理部门制定年度业务计划部门费用预算公司财务部根据各部门编制年度资金计划公司收入预算公司费用预算公司利润预算总裁办公会总裁办公会公司财务部业务部门/管理部门/营业部公司财务部董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过董事会控制点1：岗位分工与授权批准控制预算控制体系的组织架构与职责分工：控制点1：岗位分工与授权批准控制(一)预算内部控制不