《基本核算方法》课件

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1、1第二章基本核算方法本章是商业银行会计方法的基础，是商业银行会计方法的共性部分，学好本章对于学好商业银行会计核算方法有着重要意义。2本章学习重点与难点1.会计科目的分类与使用，特别是资产负债共同类科目。2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。33.借贷记账法的运用。其中对存款̖贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。4.明细核算̖综合核算的账簿组成以及核算程序。4教学要求1.全面了解商业银行会计核算方法的构成以及其基本核算方法体系。2.掌握会计科目的分类̖主要会计科目的使用方法以及会计凭证的填制̖账簿的登记方法。53.熟练掌握运用借贷记账法对

2、发生的资金增减变化情况进行处理；帐务组织结构̖帐务处理方法以及帐务核对。6会计的方法是对会计对象进行记录̖计算̖反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法̖会计的监督检查方法̖会计分析方法̖会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。7商业银行会计核算方法：是根据会计的基本原则，结合商业银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。8基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；账务组织

3、结构与账务处理程序等。9第一节会计科目一。会计科目的意义和作用（一）会计科目的意义会计科目：是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。10银行会计科目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。11（二）会计科目的作用其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户̖填制凭证̖登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。12其二，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间̖不同行处发生的同一经济业务，

4、均可以按统一的科目进行归集核算和反映。13其三，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容̖资金性质的标志，可以起到组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化̖系统化，并取得系统的核算资料和信息。14二。会计科目的分类商业银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。15（一）按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行资金实际增减变化的会计科目，其余额反映在资产负债表等会计报表上。16表外科

5、目：核算业务确已发生而尚未涉及资金增减，用于反映各项登记备查事项的会计科目，其余额不反映在资产负债表等会计报表上。。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。17表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记类三大类。1、或有事项类。或有事项类科目用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。2、委托代理业务类。委托代理业务类科目用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。3、备查登记类。备查登记类科目用于核算有价单证、空白重要凭证、代保

6、管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。18（二）表内科目按资金性质分类，可分为资产类̖负债类̖资产负债共同类̖所有者权益类̖损益类科目。191.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。203.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债̖具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“清算资金往来”、“货币兑换”、“衍生工具”等214.所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。5.损益类科目反映商

7、业银行各项收入和费用成本的科目。22三。帐户的作用和结构帐户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。23（一）帐户的作用帐户与会计科目有着密切的联系。二者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是帐户的总称，对其所辖帐户起统驭作用；帐户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。24会计科目提供综合