2基本核算方法

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1、2.1会计科目2.2会计核算基础与记帐方法2.3会计凭证2.4帐务组织与帐务处理2.5会计报表2基本核算方法2.1会计科目2.1.1会计科目的意义与设置原则会计科目的意义：会计科目是对金融企业资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是设置帐户，分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。会计科目的设置原则：会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例。按经营管理要求设置会计科目，以便根据会计核算资料考核经营管理状况。按会计核算要求设

2、置会计科目，既要有利于提高核算质量和效率，又要有利于提供系统的会计核算资料。根据资金性质设置会计科目，以全面反映资产负债增减变化情况。按业务特点设置会计科目，以便分别反映不同业务的经营状况和规模。2.1.2会计科目的分类按会计科目使用范围分类：分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。按对资产负债表的关系分类：分为表内科目和表外科目。表内科目按资金性质分类：表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。2.1.3科目代号与帐号为了便于帐务处理和电子计算机的使用，在设置会计科目时，都编有科目代号，但对

3、同一个会计科目各金融企业的科目代号不尽相同。2.2会计核算基础与记帐方法2.2.1会计核算基础（1）现金收付制（2）权责发生制金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础

4、。2.2.2会计记账方法记帐方法是在核算时，按照一定的规则，将各项业务和财务活动记入帐户，以反映资产、负债增减变化的一种技术方法。复式记帐法复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额，同时在所涉及的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。借贷记帐法的记帐原理：借贷记帐法以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据。借贷记帐法的记帐符号：借贷记帐法以“借”和“贷”作为记帐符号。借贷记帐法的记帐规则：借贷记帐法以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。具体说，资产和支出的增加记入借方，资产和支出的减少记入贷方，

5、余额放映在借方；负债、权益、收益的增加，记入贷方，负债、权益、收入的减少，记入借方，余额放映在贷方。借贷记账法的运用：（1）确定会计科目性质；（2）分析科目的性质；（3）分析资金的增减变化。借方资产的增加费用的增加负债的减少权益的减少收入的减少贷方负债的增加权益的增加收入的增加资产的减少费用的减少例1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为：借：吸收存款—活期存款—福日电视机厂存款户20000.00贷：库存现金20000.00例2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期

6、定期存款。其会计分录为：借：吸收存款—活期存款—海峡存款户200000.00贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户200000.00P17例：（1）某企业存入现金20000元；（2）从中央银行帐户内提取现金150000元；（3）向某企业发放短期贷款80000元；（4）以现金支付个人储蓄存款利息；（5）某投资者以现金投入100000元作银行资本金；（6）经批准用资本公积50000元转增资本金。例：（1）某企业存入现金20000元；借：现金20000贷：吸收存款---活期存款----企业存款户20000（2）从中央银行帐户内提

7、取现金150000元；借：现金150000贷：存放中央银行款项150000（3）向某企业发放短期贷款80000元；借：短期贷款80000贷：吸收存款---活期存款80000（4）以现金支付个人储蓄存款利息；借：利息支出500贷：现金500（5）某投资者以现金投入100000元作银行资本金；借：现金100000贷：实收资本100000（6）经批准用资本公积50000元转增资本金。借：资本公积50000贷：实收资本50000借贷记帐法的试算平衡：发生额的平衡发生额的平衡是所有帐户的借方发生额合计等于所有帐户的贷方发生额合计

8、。各科目借方本期发生额=各科目贷方本期发生额余额平衡各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计p19单式记帐法单式记帐法就是对发生的每一项经济业务只在一个帐户中进行登记的记帐方法。对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等，设置表外科目核算。金融企业的表外业务采