报表填制训练1

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1、业务核算(一)资产负债表编制说明我国资产负债表的具体格式如图12．2所示。资产负债表提供“年初余额”和“期末余额”两栏，便于报表使用者掌握和分析企业财务状况的变化及发展趋势。1．“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填人本表“年初余额”栏内。2．“期末余额”的填列方法“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字．一般应根据资产、负债和所有者权益期末余额情况填列。

2、(1)直接填列的项目如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”、“预计负债”、“长期借款”、“应付债券”、“实收资本”、“资本公积，，等项目，应根据上述各账户的期末余额直接填列。“开发支出’’根据“研发支出”账户期末余额填列。其中，“固定资产清理”、期末若为贷方余额，以“一，’号填列；“应付职工薪酬”、

3、“应交税费”、“资本公积”总账科目期末若为借方余额，以“一”号填列。(2)分析计算填列的项目①“货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债5非流动资产：流动负债合计可供出售

4、金融资产非流动负债持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益(或股东权益)：无形资产实收资本(或股本)开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益(或股东权益)总计图11.2②“存货”项目。根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额合计，减去“存货跌价准备”账

5、户期末余额后的金额填列。采用计划成本计价的，应在上述计算基础上，按加或减“材料成本差异”账户期末余额后的金额填列。③“其他应收款”、“长期应收款”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目。分别根据上述各账户期末余额，扣减相应的资产减值准备后的净额填列。其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。④“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”项目

6、。·“应收账款”项目。根据“应收账款”、“预收账款”科目所属各明细账户期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。·“预付账款”项目。根据“预付账款”、“应付账款”所属各明细账户期末借方余额的合计填列。·“应付账款”项目。根据“应付账款”、“预付账款”所属各明细账账户期末贷方余额的合计填列。·“预收账款”项目。应根据“预收账款”、“应收账款”所属各明细账户期末贷方余额的合计填列。例12一1计算资产负债表应收账款、预收账款等项目金额。甲公司2008年3月31日，5“应收账款”总账期末借方余额为65000元，其明细账中A公司借方余额85000元，B公司贷方余额20000元；“预收

7、账款”总账贷方余额为30000元．其明细账中C公司借方余额15000元，D公司贷方余额45000元；有关应收账款的“坏账准备”贷方余额为2000元。计算资产负债表中“应收账款”和“预收账款”项目的填列金额。“应收账款”不能按总账科目直接填列65000元，“预收账款”也不能按总账科目直接填列30000元。正确的填列方法如下。“应收账款”项目的金额=85000+15000—2000=98000(元)“预收账款”项