《税法__消费税》PPT课件

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1、第三章消费税法目录第一节消费税基础知识幻灯片3第二节消费税基本法律内容幻灯片4一、消费税的征税范围幻灯片4三、消费税的税目、税率幻灯片6二、消费税的纳税人幻灯片5第三节消费税的应纳税额的计算一、计税依据幻灯片12二、应纳税额的计算幻灯片23（一）生产销售环节应纳税额的计算幻灯片23（二）委托加工环节应纳税额的计算幻灯片30（三）进口环节应纳税额的计算幻灯片35（四）已纳消费税扣除的计算幻灯片37（五）税额减征的计算幻灯片44课堂练习第一节消费税基础知识消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。(1)从价定率(2)从量定额(3)复合征收一、消费

2、税的征税范围第二节消费税基本法律内容1、生产应税消费品；2、委托加工应税消费品；3、进口应税消费品；4、零售应税消费品；二、消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂条例规定的消费品的单位和个人。三、消费税的税目、税率表3-1消费税税目、税率（税额）税目税率一、烟1、卷烟（1）甲类卷烟注①56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节5%2、雪茄烟36%3、烟丝30%二、酒及酒精1、白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2、黄酒240元/吨注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的

3、卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。税目税率3、啤酒注②（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4、其他酒10%5、酒精5%三、化妆品30%四、贵重首饰及珠宝玉石1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2、其他贵重首饰和珠宝玉石10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）五、鞭炮、焰火15%接上表注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。接上表税目税率六、成品油1、汽油（1）含铅汽油1.40元/升（2）无铅汽油1.00元

4、/升2、柴油0.80元/升3、航空煤油0.80元/升4、石脑油1.00元/升5、溶剂油1.00元/升6、润滑油1.00元/升7、燃料油0.80元/升七、汽车轮胎3%税目税率八、摩托车1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%2、汽缸容量在250毫升以上的10%九、小汽车1、乘用车（1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12%（6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（

5、7）汽缸容量在4.0升以上40%接上表税目税率2、中轻型商用客车5%十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%接上表比例税率定额税率复合税率啤酒、黄酒、成品油卷烟、白酒例1我国消费税的税率形式包括（）。A、超额累进税率；B、超率累进税率；C、比例税率；D、定额税率。下列适用定额税率征收消费税的货物有（）。A、酒精；B、黄酒；C、汽油；D、柴油。ACDBCD下列各项中应征收消费税的是（）。A、摩托车；B、冰箱；C、彩电；D、空调。第三节消费税的应纳税额的计算从价定率从量定额复合征收一、计税依据1、销售额的确定纳税人销售应税消费品向购买方

6、收取的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。（1）一般规定：1）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。

7、3）增值税销项税额。（2）不并入销售额：例2某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票取得不含税销售额30万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含税销售额4.68万元。该厂10月份应缴纳多少消费税额。（3）包装物及其押金：1）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上任何核算，均应并入销售额中征收消费