《财政总预算会计》PPT课件

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1、第二部分财政总预算会计第一章财政资产第一节财政性存款一、财政性存款的管理1、概念P336指财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。2、管理原则P337（1）集中资金，统一调度。(2)严格控制存款开户。(3）根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。（4）转账结算，不提现金。（5）在存款余额内支取，不能透支。二、核算1、国库存款核算内容账户结构（丁字帐）常见业务核算各级总预算会计在国库预算资金的存款按一般预算和基金预算存款进行明细核算国库存款——一般预算存款国库存款——基金预算

2、存款账户结构国库存款增加数减少数结存数常见业务P338例题2、其他财政存款核算各级总预算会计未列入“国库存款”科目的各项财政性存款。包括①财政周转金②未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金③财政部门指定存入专业银行的专用基金存款其他财政存款①财政周转金增加①减少数②未设国库的乡镇财政存在专业银行的预算资金存款增加③财政部门指定存入专业银行的专用基金存款增加实际结存数常见业务P３３９例题例1某市财政局收到省财政厅专用基金拨款44000，存入专业银行。借：其他财政存款44000贷：专用基金收入44000例2某市财政局收到国库报来

3、的预算收入日报表，列明基金预算收入10000。借：国库存款10000贷：基金预算收入10000该笔资金按财政部规定转存专业银行借：其他财政存款10000贷：国库存款10000转存后，开支该基金时借：基金预算支出10000贷：其他财政存款10000（专用基金比照办理）3、在途款概念P340核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本账户过渡处理的资金数。核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要本帐户过度处理的资金数在途款①决算清理期收到属①冲减在途款上年度收入②收回属上年度拨

4、款或不应在上年度列支的款项常见业务P340例题∥第二节有价证券1、有价证券概念P341管理原则341核算内容核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券.有价证券购入有价证券兑付本金实际结存数常见业务P342第三节暂付及应收款项属往来结算中形成的债权包括:财政上下级之间形成的债权-----与下级往来财政与预算单位发生的债权-----暂付款1、暂付款核算各级财政借给所属预算单位临时急需款项管理要求：本科目应及时清理、结算，或者转为对预算单位的拨款，或者转为预算支出。年终原则上清理完毕无余额。帐户结构①借出款项目①收回②

5、转作预算支出∥常见业务P３４４2、与下级往来财政总预算在年度收支过程中有可能在某个时期出现支出大于收入的情况，此时可动用预算周转金（为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款设置的周转金）动用了预算周转金预算收支仍不平衡，下级可向上级申请短期借款，上级财政也可向有结余的下级财政借款。为核算上下级之间的往来款项，在资产类设“与下级往来”，在负债类设“与上级往来”二者都是双重性质科目。管理要求：本科目应及时清理，不得长期挂帐。核算内容核算与与下级往来待结算款帐户结构①借给下级财政款①借款收回②体制结算中应由下级②转作补助支出或财

6、政上交收入数体制结算中应补助下级财政款余：下级财政应还余：本级财政欠本级财政款下级财政款若发生贷方余额，编资产负债表时用负数表示。常见业务P３４５例、某市财政根据所属某县财政申请，将1000000元资金作为临时借款，用以平衡该县财政预算收支。市财政：借：与下级往来——某县财政1000000贷：国库存款1000000县财政：借：国库存款1000000贷：与上级往来—市财政1000000假如上述款项在下一个预算期收回：市财政：借：国库存款1000000贷：与下级往来1000000县财政：借：与上级往来1000000贷：国库存款10

7、00000假如上述款项转为对该县财政的补助：市财政：借：补助支出——某县1000000贷：与下级往来1000000县财政：借：与上级往来1000000贷：补助收入1000000第四节预拨款项一、预拨款项概念及管理要求预拨款项是按规定预拨给用款单位的待结算资金包括：预拨经费、基建拨款概念预拨经费是预算资金拨给用款单位的款项。基建拨款是拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设款项。预拨款项执行原则P346二、核算1、预拨经费核算内容核算财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。帐户结构①预拨经

8、费①转列支出数②用款单位交回数余：尚未转列支出数或尚待收回的预拨经费常见业务P３４７2、基建拨款核算内容核算财政部门拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。帐户结构①拨出款项　①受托专业银行或基本建设财务管理部门报来拨付建设单位数余