财政总预算会计.ppt

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1、第二篇财政总预算会计第三章财政总预算会计概述一、概念——各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行等各项财政性资金活动的专业会计。二、核算对象——各级政府预算执行过程中的预算资金及其他财政性资金活动。三、特点：1、服务于政府预算管理需要2、以收付实现制为核算基础3、不以盈利为目的4、一切活动都通过转账进行，——不发生现金收付业务，也不直接使用资金购买财产、物资5、不涉及材料、固定资产等实物资产的核算——不需设置“固定资产”、“库存材料”、“现金”等账户。四、财政总预算会计的会计科目——会计事项涉及到资产、负债、净资产、

2、收入和支出五个会计要素；会计科目分为五大类36个科目。会计等式为：资产＝负债+净资产第四章财政资产的核算第一节资产的管理一、资产的概念与内容1、概念——一级财政所掌管或控制的能以货币计量的经济资源。2、内容（1）财政性存款（2）有价证券（3）暂付及应收款项（4）预拨款项（5）在途款（6）财政周转金（1）支持农业开发和农村经济建设（2）支持科学、教育、文化、卫生等各项事业发展（3）支持老、少、边、穷地区的经济和社会事业的发展（4）支持企业小型技术改造和高新技术产品的开展，帮助企业解决资金临时性周转困难（5）适合地方财政周转

3、金扶持的其他项目财政周转金的使用范围二、资产管理的要求（一）财政性存款的管理1.集中资金，统一调度2.严格控制存款开户3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金4.转账结算，不提现金5.在存款余额内支付，不得透支（二）财政性存款的账户管理制度——国库单一账户制度1、国库单一账户制度——指将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有的财政收支都通过这一账户进行拨付的财政性资金管理制度。2、国库单一账户体系（1）财政部门开设的银行账户包括：①国库存款账户②财政零余额账户③预算外资金账户（2）财政部门为预算

4、单位开设的银行账户（预算单位零余额账户）（3）特设银行账户3、国库单一账户制度下的收入收缴方式和程序（1）直接缴库（2）集中汇缴4、国库单一账户制度下的支出支付方式和程序（1）财政直接支付（2）财政授权支付5、财政直接支付与政府采购之间的关系财政直接支付流程图财政授权支付流程图(1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。(2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。(3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般

5、预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。(4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。（三）有价证券管理的要求（四）暂付及应收款项管理的要求——按实际发生数记账，并及时清理，不得长期挂账。（五）预拨款项管理的要求1、根据用款计划拨付2、逐级拨付3、按实际用款进度拨付4、根据国库存款情况拨付（六）财政周转金管理的要求（1）控制规模（2）限定投向（3）健全制度（4）加强管理一、财政性存款的核算1.设置的账户：（1）“国库存款”核算各级财政在国库的预算资金存款。（2）“其他财政存款”核算各级财政未列

6、入“国库存款”的各项财政性存款。包括财政周转金、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的预算资金存款，及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。第二节资产的核算国库存款借贷国库存款的增加国库存款的减少期末余额：国库存款的结存数分别开设“一般预算存款”和“基金预算存款”两个明细账户其他财政存款借贷其他财政存款的增加其他财政存款的减少期末余额：其他财政存款的结存数收到国库报来“预算收入日报表”列示一般预算收入时记：借：国库存款贷：一般预算收入国库报来专用基金时记：借：其他财政存款贷：专用基金收入2.账务处理收到国库报来“预算

7、支出结算清单”时记：借：一般预算支出贷：国库存款例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。借：国库存款——一般预算存款2500000贷：一般预算收入2500000例2，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。借：国库存款——基金预算存款200000贷：基金预算收入200000财政零余额账户存款借贷国库单一账户存款划入的冲销数支付机构实际支付的资金数3.国库集中支付执行机构的有关业务核算设置的账户注：该账户当日资金结清后，余额为零已结报支出借贷年终结账数财

8、政国库资金已结清的支出数额注：当日业务结束后，该账户余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。直接支付方式下的核算财政总预算会计的处理借：一般预算支出贷：国库存款国库支付机构的处理借：一般预算支出——财政直接支付贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：已结报支出——财政直接支付2.账务处理授权支付方式下的核算