《货币资金概述》PPT课件

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1、第二章货币资金第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容（了解）二、库存现金的管理（理解）三、银行存款的管理（理解）四、银行转账结算的基本方式（理解）第一节货币资金概述一、货币资金的概念与内容货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产。主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金的概念与内容广义现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。我国会计上所说的现金是狭义的概念，即指库存现金，包括库存人民币和外币。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户

2、管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。一、货币资金的概念与内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。从性质上看，其他货币资金与库存现金、银行存款同属于货币资金，但是由于其存放地点和用途不同，在会计上要求分别进行核算。其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。一、货币资金的概念与内容货币资金的管理和控制应当遵循如下原则（1）严格职责分工。将涉及货币资产不相容的职责分别由不同的人员来担任，形成严密的内部控制制度。（2）实行交易分开。将现金支出

3、业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。（3）实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督。（4）实施定期轮岗制度。对涉及资金管理和控制的人员实行定期轮换岗位，以减少资金管理和控制中产生舞弊的可能性。二、库存现金的管理库存现金使用范围职工工资、工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费；转账结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支

4、出。二、库存现金的管理(一)库存现金的管理规定库存现金收取范围单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点（1000元）的小额收入等。二、库存现金的管理(一)库存现金的管理规定库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不方便的企业，银行最多可以根据15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额，正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超过，

5、超过限额的现金及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足余额。库存现金的限额二、库存现金的管理(一)库存现金的管理规定不得坐支现金二、库存现金的管理(一)库存现金的管理规定坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金支出。按照《现金管理条例》及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。其他规定二、库存现金的管理(一)库存现金的管理规定不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等结算凭证套换现金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不能将企业现金收入作

6、为个人储蓄存入银行，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”等有关管理制度。二、库存现金的管理(二)现金收付存日常管理其主要环节为依法取得或填制原始凭证；审核现金收付款凭证；当面清点所收或所付现金数额，并在现金收款、付款凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章及出纳员印章；根据有关凭证登记现金日记账，做到日清月结。二、库存现金的管理(三)现金管理的内部控制企业一方面应当严格遵守国家有关现金管理制度的规定，另一方面应当实行严格的内部控制，严防现金收支差错及偷盗、贪污挪用等行为发生。现金管理内容控制，这里主要介绍钱账分管制度，即非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务

7、；出纳员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。三、银行存款的管理(一)银行存款的有关规定根据国家有关规定：企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让；企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金；企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付；企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。三、银行存款的管理(二)银行存款收付存日常管理的主要环节根据经济业务的不同，选择适当的结算方式；填制相应票据，办理有关结算手续；审核每笔银行存款收、付凭证，并在此

8、基础上登记“银行存款日记