货币资金ppt课件 (4).ppt

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1、第2章货币资金与应收款项第一节货币资金第二节应收票据第三节应收帐款第四节坏账目录2一、货币资金性质与范围（一）货币资金的定义货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。（详见下页）第一节货币资金3会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念4（二）货币资金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个

2、方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）收支凭证经过有效复核或核准。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。5二。与货币资金相关的会计科目的记录-------库存现金现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面详见教材P27企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数

3、超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。6库存现金的收付与清查1.库存现金的收付“库存现金”科目用以核算企业的库存现金：从银行提取现金；小额货款；职工交回多余的出差借款等借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。7【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下：1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。借：库存现金500贷：银行存款5002、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元。借：库存现金351贷：主营业务收入300应

4、交税费513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借；其他应收款300贷：库存现金3004、总务部门报销办公费用60元。借：管理费用60贷：库存现金605、支付本月电话费105元。借：管理费用105贷：库存现金105例-复习2、现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不

5、符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。9对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按如下要求进行处理：10待处理财产损益——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短

6、缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理11华联实业股份有限公司20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷：库存现金60例2—1上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用60贷：待处理财产损溢——待

7、处理流动资产损溢60经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。借：其他应收款——出纳员××60贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益60或：华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金80贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80例2—1现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢80贷：营业外收入——盘盈利得80一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。企业收入的一切款项，除留存

8、限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。银行存款14《银行账户管理办法》规定的四类企业账户