《进出口税》课件

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1、进出口税费进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。依法征收税费是海关的重要任务之一。依法缴纳税费是有关纳税义务人的基本义务。进出口税费征纳的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律、行政法规。本章内容第一节关税的主要法律规定第二节关税完税价格第三节关税应纳税额的计算第四节关税的申报缴纳第一节关税的主要法律法规定关税是由海关依法对进出关境的货物、物品征收的一种税。流转税国境、关境的关系国境是一个国家全面行使主权的境域。关境是国家《海关法》全面

2、实施的领域。一般而言两者是一致的，但也有不一致的情况。一、征税对象进出我国关境的货物和物品货物是指贸易性商品物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。二、纳税人关税条例第五条进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。关税条例第五十四条报关企业接受纳税义务人的委托，以纳税义务人的名义办理报关纳税手续，因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的，报关企业对少

3、征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任。除不可抗力外，在保管海关监管货物期间，海关监管货物损毁或者灭失的，对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任。三、税目以《商品名称及编码协调制度》(简称H·S)为基础，结合我国实际编制税目。全部应税商品共分为21大类。1.进口关税税率进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货

4、物。最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有互相给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。物品进口税(为简化,由关税增值税消费税合并)按照相应条例的有关规定执行按照外贸法海关法和国务院有关规定执行在税则中单独列表未列入条例，税则中列表关税种类出口正税(以政策分)最惠国税率协定税率普通税率暂定税率关税配额税率附加税

5、报复性关税反倾销税进口进口货物关税出口关税出口暂定税率特惠税率非全税目信息技术产品ITA税率(税则)国别反补贴税保障性关税产业协定税率和特惠税率在税则中按相关国家(地区)列表税率栏目的适用㈠最惠国税率1.适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织的缔约方（包括香港、澳门和台湾）的进口货物；2.适用于原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物；3.适用于原产于我国关境内的复进口货物。㈡协定税率1.根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》，“早期收获”

6、项下，原产于文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、泰国和越南十国的608个税目项下的进口货物实行零税率；2.根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》，对原产于文莱、印度尼西亚、马来西亚、缅甸、新加坡和泰国的属于正常降税的137税目项下进口货物。2.根据《亚太贸易协定》原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉、老挝和印度五国的928个税目项下的进口货物；3.根据中巴《早期收获协议》对原产于巴基斯坦的2244个税号项下的进口货物；4.根据《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》（C

7、EPA香港），对1379个项下的进口货物实行零关税。5.根据《内地与澳门关于建立更紧密经贸关系的安排（CEPA澳门）的协议，对601个税目项下的进口货物实行零关税。6根据《中智自由贸易协定》，从06年10月1日起，两国启动自贸协定货物贸易的关税减让进程，占两国税目总数97%的产品将于10年内分阶段降为零关税。智利对原产于中国的5891种产品的关税取消，我国对原产于智利的2806种产品的关税也降为零。㈢特惠税率适用于原产于与我国签定有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。1.根据《亚太贸易协定》

8、，我国对原产于孟加拉的92项下个税目的商品适用特惠税率2.根据《中国—东南亚国家联盟自由贸易区协议》，对最不发达国家柬埔寨、缅甸、老挝三国进口的部分税目的进口货物分别适用特惠税率。3.为了促进我国与非洲最不发达国家间的经贸往来，我国政府自2005年1月1日起，对非洲最不发达的国家194个税目项下的商品进入中国市场给予零关税特惠待遇。㈣普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家和地区的进口货物，和原产地不明的货物。四、暂定税率暂定税率是在一定的时期内对进口或者出口货物在最惠国税率上基础上降低一定