【注册会计师】2015CPA-税法-导学班讲义

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1、[键入公司名称][键入文档标题][键入文档副标题]pc[选取日期]注册会计师-税法导学班一、税法考核的主要内容（一）税法总论（预习建议：忽略）税法的构成要素（二）增值税法（预习建议：重点复习）1.增值税基本原理（略）2.征税范围及纳税义务人（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人3.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理4.税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率5.一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算6.小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）

2、含税销售额的换算7.特殊经营行为和产品的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务8.进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理9.出口货物退（免）税（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理10.征收管理（1）纳税义务发生时间（2）其余（略）11.增值税专用发票的使用及管理（略）【本章预习效果指引】1.销售自己使用过的物品的相关政策：1注册会计师-税法导学班2.

3、应纳税额的计算（1）当期销项税额[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2009年1月发生如下业务：1.将自产的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。2.将外购的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。3.将自产的螺纹钢2吨，采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为1万元，本月收回60%货款，其余货款于2月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额0.4万元。题是否需要确认销售确认时间计算号税有同类按同类，无同类自产用于非应税项视同销售的行为，为货物移送的当1和其他纳税人价格就目，视同销售。天。按组成计税价格。外购用于非

4、应税项目，不视同销售，2---------------不确认销项税额，做进项税额转出。分期收款方式销售货物，按合同约定本月确认：分期付款销售，属的收款日期的当天。无书面合同的或1×60%×17%；3于销售，需要确认者书面合同没有约定收款日期的，为下月确认：销项税额。货物发出的当天。1×40%×17%（2）进项税额[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2009年1月发生如下业务：2注册会计师-税法导学班1.外购螺纹钢2吨，取得专用发票，注明的税额1700元，将其中的10%用于本单位基本建设使用。其余供生产使用。2.发生非正常损失，损失上月外购的不含增值税的原材料金额3万元

5、。题是否可以抵扣抵扣的时间限定计算号购进的用于生产的90%可以扣，其余10%，进项税1有认证时限的要求，属于用于非应税项目，不得扣除！=1700×90%题目中一般给定。本发生非正常损失不得扣除进项税额，上进项税转出2例略！月已经抵扣的进项税额，需做转出处理！=30000×17%3.出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额＝内销的销项

6、税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）第二步抵税：计算公式同上第三步修正的尺度：免抵退税额＝（出口货物离岸价×

7、外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率3注册会计师-税法导学班第四步比：同上第五步确定免抵税额：同上[典型例题2-6]某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款