会计循环：借贷记账法

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1、2021年8月17日1第3章会计循环：捕捉经济事件1.确认会计循环的步骤，讨论会计记录的作用2.理解账户的概念及其结构3.理解复式记账原理4.解释净利润、收入和费用的性质5.理解收入和费用记录中的配比原则和实现原则6理解如何在会计系统中记录交易事项7.掌握试算平衡表的编制和用途学习目标2021年8月17日2一、会计循环的概念和步骤1.概念——会计循环（accountingcycle）是指每隔一定时期在财务报表中记录、分类和汇总会计信息的系列会计过程。第一节会计循环2021年8月17日32.会计循环的步骤（accountingcycle教材）：（1）编制会计凭证——记录交易事项（2）登记账户（

2、3）编制试算平衡表（4）进行期末调整（5）编制调整后试算平衡表（6）编制财务报表（7）编制结账分录并过账（8）编制结账后试算平衡表编写分录记录交易将分录过入分类账账户进行试算平衡期末调整事项调整后试算平衡编制财务报表结账后试算平衡编制结账分录并过账会计循环二、会计记录的作用1、建立资产和交易的报告责任2、追踪常规企业活动3、获取具体交易的细节4、评价企业的绩效5、保留企业活动的凭据（三）会计核算方法的组成内容1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制财务报告2021年8月17日6三、会计记录（会计核算方法-国内）设置账户设置账户是对会计对象的具体内

3、容进行日常分类核算和监督的一种专门方法。复式记账填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核凭证登记账簿成本计算成本计算是按照一定的对象归集和分配与生产经营活动有关的全部费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。财产清查编制会计报表1.经济业务发生后,先要取得合法凭证;2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础上编制财务报告。财务报告会计核算方法的应用程序第二节会计科目与会计账户一、会计科目的含义和分类1.含义：会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。流动资产货币资金存

4、货应收预付款短期投资现金银行存款原材料库存商品包装物会计科目现金会计账户银行存款原材料2.会计科目的分类（级次）：（1）总分类科目（一级科目或总账科目）（2）明细科目（二级科目或分类账科目）应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目会计科目的级次总分类科目明细分类科目一级科目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒　　　燕山啤酒二、会计账户的含义、结构和分类1.含义：会计账户是根据会计科目设置的，有一定的结构，用于分类、系统、连续的记录经济业务的工具。2、账户的结构（1）基本结构：账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。（2）账

5、户基本结构的简化形式——T形账户（3）账户能够提供的金额指标总分类账户（一级账户）明细分类账户二级账户明细账户（三级账户）原材料原料及主要材料圆钢碳钢角钢辅助材料油漆润滑油燃料汽油煤3、账户的分类（1）总分类账户与明细分类账户（2）按会计要素分为：资产账户、负债账户、所有者权益账户收入账户、费用账户、利润账户（3）按列入的会计报表分为：资产负债表账户利润表账户（4）按期末是否有余额分为：实账户（期末有借方、贷方余额）虚账户（期末结转后无余额）。2021年8月17日26一、借贷记账法的含义借贷记账法——以“借”和“贷”作为记账符号，对每笔发生的经济业务（所引起会计要素的数量变化），同时在两个或

6、两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。第三节借贷记账法的原理2021年8月17日27二、借贷记账法下的账户结构1、资产类账户结构例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额600002、负债类账户结构例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额1500003、所有者权益类账户结构3、收入类账户结构本期结转或减少额×××本期增加额×××4、费用类账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××借贷费

7、用会计科目本期借方发生额×××本期贷方发生额×××本年利润借贷费用借贷资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少费用增加收入增加费用减少收入减少利润增加利润减少资产余额负债及所有者权益余额账户结构总结三.借贷记账法记账规则记账规则1、一项资产增加，（借）一项负债或所有者权益增加；（贷）2、一项资产减少，（贷）一项负债或所有者权益减少；（借）3、一项资产增加，（借）另一项资产见减少；（贷）4、一项