《ch4货币资金》PPT课件

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1、4货币资金青岛理工大学·商学院会计学Accounting库存现金银行存款其他货币资金货币资金是指企业的库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业流动性最强的资产，是惟一能够直接转化为其他任何形态资产的流动性资产，也是惟一能够代表企业现实购买力水平的资产。一、库存现金的核算（一）、主要核算账户第一节库存现金（P112）——存放于企业、用于日常零星开支的现钞。现金可以分为狭义的现金和广义的现金。“库存现金”账户“其他业务收入”账户“管理费用”账户“银行存款”账户“其他应收款”账户是资产类账户，用以核算企业的库存

2、现金借方库存现金贷方现金的增加数现金的减少数企业持有的库存现金“库存现金”账户“其他业务收入”账户“管理费用”账户“银行存款”账户“其他应收款”账户是资产类账户，核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。借方银行存款贷方银行存款的增加额银行存款的减少额企业存在银行或其他金融机构的各种款项“库存现金”账户“其他业务收入”账户“管理费用”账户“银行存款”账户“其他应收款”账户该账户是损益类账户，用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实

3、现的收入。借方其他业务收入贷方期末转入“本年利润”账户的数额本期各项其他业务收入的发生数该账户结转后无余额“库存现金”账户“其他业务收入”账户“管理费用”账户“银行存款”账户“其他应收款”账户属损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。按照费用项目进行明细核算。借方管理费用贷方企业当期发生的各项管理费用企业期末转入“本年利润”账户该账户结转后无余额“库存现金”账户“其他业务收入”账户“管理费用”账户“银行存款”账户“其他应收款”账户属资产类账户，核算企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息

4、等以外的其他各种应收或暂付款项。按照对方单位（个人）进行明细核算。借方其他应收款贷方企业当期发生的各项应收及暂付款项企业当期收回的各项应收及暂付款项企业尚未收回的其他应收款项（二）业务核算举例例1企业从银行存款中提取现金50000元，准备发放职工工资。库存现金银行存款5000050000借：贷：例2企业将超过库存现金限额的多余300元送存银行。银行存款库存现金300300借：贷：例3企业出售废料收入现金1000元，并开具发票。假设不考虑税费。库存现金其他业务收入10001000借：贷：例4企业用现金支付厂部办公修

5、理费500元。管理费用库存现金500500借：贷：例5企业支付办公室职工李俊出差暂借款现金1500元。其他应收款库存现金15001500借：贷：例6李俊交回差旅费单据及剩余款100元。库存现金管理费用其他应收款10014001500借：贷：（三）库存现金的清查库存现金清查的主要方法是实地盘点，即将库存现金实有数与库存现金账面余额进行核对，做到日清月结，保证账款相符。1．库存现金清查的方法(1)盘点前：出纳应将收付款凭证全部登记入账，并结出余额；将库存现金整理好。(2)盘点时：将库存现金账面数同实有数进行核对；若企

6、业中有多个地点存放库存现金，应同时进行清查盘点，出纳人员必须在场；并且不允许以“借条”或“借据”抵充库存现金。(3)盘点后：根据盘点结果，填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章后生效。“待处理财产损溢”账户用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。2．库存现金清查的账户设置借方待处理财产损溢贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额企业尚未处理的各种财产的净溢余盘盈报

7、经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失3．库存现金清查结果的处理当现金短缺时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金当库存现金溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后１.由责任人赔偿或由保险公司赔偿的:借：“其他应收款——××赔偿人”（“其他应收款——应收保险赔款”）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.属于无法查明原因的库存现金短缺:借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3.对于应付其他单位或个人的长款:借：待

8、处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：“其他应付款——××单位或个人”4.对于无法查明原因的库存现金长款:借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入例一、(1)某企业在现金清查时，发现现金短缺150元，原因待查。(2)经查明，现金短缺有50元是出纳人员责任，应由其赔偿；其余短缺款原因无法查明，经批准，计入管理费用。1、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1