《公司财务培训资料》PPT课件

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1、第一节会计资料阅读一、资产负债表和损益表阅读1、基本信息和结构（1）资产负债表（2）损益表以及附表2、表尾资料阅读第四章财务资料阅读会计政策和方法明细资料变动较大的项目的原因说明重大事项关联交易返回二、现金流量表阅读1、功能2、结构3、表尾资料一、经营活动所产生的现金流1、现金流入2、现金流出二、投资活动所产生的现金流1、现金流入2、现金流出三、融资活动所产生的现金流1、现金流入2、现金流出现金流量表的结构合并报表编制的前期准备：1、统一母子公司的会计报表决算日以及会计期间2、统一母子公司会计政策3、对子公司股权投资采用权益法核算4

2、、对子公司外币表示的会计报表进行折算1、合并资产负债表抵消处理项目长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵消内部债权债务抵消存货中包含为实现的内部销售利润的抵消借：主营业务收入贷：主营业务成本存货固定资产和无形资产中包含的未实现销售利润的抵消盈余公积抵消2、合并损益表（1）内部销售收入和内部销售成本的抵消购买企业内部购进的商品当其全部实现销售时的抵消处理母公司子公司收入3500收入5000成本3000成本3500购买企业内部购进的商品未实现对外销售时的抵消处理购买企业内部购进的商品作为固定资产使用时的抵消处理（2）内部应收账款集体的

3、坏账准备的抵消（3）内部利息收入和利息支出的抵消借：投资收益贷：财务费用（4）内部投资收益合资公司利润分配有关项目的抵消（5）内部提取盈余公积的抵消三、会计资料的复杂性1、会计政策和方法的误区2、管理人员选择会计政策和方法的误区3、外部审计的误区1、会计信息数量和质量存在的问题2、相关变化3、对会计报表的影响损益表：利润资产负债表：资产四、近年来中国会计政策和方法的变化以及问题4、报表的粉饰行为（1）、目的改变资本市场的态度，减少税收（2）、会计方法和政策的变更存货计价折旧方法长期投资的核算方法（权益法和成本法）（3）、不适当的计提

4、长期投资减值准备固定资产无形资产在建工程委托贷款（4）高估利润的途径高估期末资产采用低估成本的会计方法收入与成本的不配比不适当地少计提费用费用递延（5）这些行为的后果法律后果信用等级债务市场的态度股权市场的态度理论层面：行业分析---会计分析---财务分析----前景分析操作层面：财务资料阅读---分析方法----应用返回数量：现金流、明细资料等质量：可靠性（忠实表达、可核性和中立性）和相关性资产负债、盈利性以结构返回会计灵活性：八项计提等会计信息数量和质量的变化：现金流量表、损益表附表返回第二节非会计资料阅读一、行业情况二、审计报

5、告三、行业标准第一节财务分析目的和主要比率一、财务分析目的1、偿债能力测试2、盈利能力测试3、市场号召力测试第五章比率分析法二、偿债能力测试比率1、偿债能力测试依据债务保障程度资产效率支付能力2、短期偿债能力分析债务保障程度：流动比率=流动资产/流动负债（2.88，2.09，2.14）速动比率=速动资产/流动资产(2.45，1.74，1.75)资产效率：应收帐款周转率=年赊销净额/年均应收帐款(13.76，14.45)存货周转率=年销售成本/年均存货(16.5，16.5)支付能力：销售商品、提供劳务所收到的现金/年销售收入(0.51

6、9，0.58)购买商品、接受劳务所支付的现金/年销售成本(0.43，0.55)3、长期偿债能力分析债务保障程度：资产负债率=负债总额/总资产03年底：20.8%，02年底：22.7%，01年底：23.3%利息倍数=EBIT/I03年：21.17倍，资产效率：总资产周转率=销售收入/年均总资产03年：1.59：02：1.62，01：2.1000年：1.235三、盈利能力分析1、几个重要比率：净资产收益率=净利润/年均股东权益03年：6.9%，02年：7.80%，01年:13.09%,00年：15.62%资产收益率=净利润/年均总资产0

7、3年:5.02%，02年：5.54%,02年：01年:11.36%00年：10.85%销售利润率=净利润/年销售收入03年：3.16%=1-0.0085-0.951702年：3.43%=1-0.0093-0.948501年：5.39%=1-0.017-0.9292，00年：8.78%=1-0.0098-0.9024一、比率分析法的缺陷二、比率的趋势分析98年99年00年流动比率4.22.61.8速动比率1.90.90.5资产负债率23%33%47%存货周转率6.9次/年5.1次/年3.4次/年平均收帐期30天38天50天总资产周转率

8、3.3次/年2.5次/年2次/年销售利润率3.8%2.5%2%资产利润率12.1%6.5%2.8%股东权益收益率9.7%5.7%5.4%第二节综合分析三、杜邦分析法净资产收益率（6.9%，7.80%）资产利润率权益乘数（5.02%，5