《号文解读》PPT课件

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1、《审计署关于6号令贯彻执行中若干问题的意见》解读唐山市审计局魏明慧二○○六年三月二十一日1一、关于审前调查任何审计项目都必须实行审前调查，但审计机关可根据项目的工作量和难易程度确定审前调查的繁简和调查时间。为明确审前调查这一环节能否省略的问题。2一、关于审前调查需要在审前调查前向被审计单位送达审计通知书，而审计组成员无法全部确定的，审计通知书可只列明审计组主要成员。为解决审前调查之前如何发审计通知书的问题。3审前调查不编写审计日记，不编制审计工作底稿。参与审前调查的人员应按各自分工，以事项为单位编制审前调查记录，记录审前调查情况。重要的审计

2、项目还应当根据审前调查情况撰写审前调查报告。审前调查记录或者审前调查报告是审计方案编制的依据。一、关于审前调查解决审前调查及编制方案阶段要不要写审计日记的问题。4二、关于审计技术方法的运用一般情况下，各级审计机关应要求审计人员积极运用分析性复核、内控测评、审计抽样等审计技术方法。有条件的审计机关，还应根据被审计单位的具体情况和审计目标要求，鼓励审计人员积极探索运用重要性水平确定和审计风险评估等审计技术方法。为明确5、6号令规定的先进审计技术方法应用的原则。5三、关于审计日记审计人员按照审计实施方案进行现场审计时，应当每日编写审计日记。遇有特殊

3、情形不能当日编写的，应当于次日补记。现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应当从返回审计现场当日起续写审计日记，并在其中注明此前没有参加现场审计的原因。为解决审计日记是否是天天要记，如何保持日记连续性的问题。6三、关于审计日记审计人员连续多日审查同一单位（部门）的同一审计事项的，前几日的审计日记可以只记录实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。为了适当简化审计日记的内容，使审计日记更符合实际。7三、关于审计日记在审计现场从事组织、管理、协调等工作的人员，应将上述

4、工作记入本人的审计日记。为了解决审计组组长等人的组织指导活动要不要记审计日记的问题。8三、关于审计日记审计组组长或者其委托的审计人员，应当及时督促检查审计人员编写审计日记。原则规定审计组组长有督促检查审计人员编写日记的义务。9三、关于审计日记删去审计日记参考格式中的“索引”栏。为了与审计工作底稿索引号的新规定相衔接。10四、关于审计工作底稿审计工作底稿中应当注明该底稿与相关审计日记的对应关系。为了建立一个底稿与日记的对应关系，便于在看底稿所反映问题时，顺利查看到对应的审计日记。11四、关于审计工作底稿简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金

5、额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据。（见张某某X月X日日记；李某X月X日日记）12四、关于审计工作底稿6号令第49条中的“对审计结论有重要影响的审计事项”，是指审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等。为了明确6号令中“对审计结论有重要影响的审计事项”的涵义。13四、关于审计工作底稿审计组应当指定专人按与审计实施方案所列审计事项对应的顺序，对审计工作底稿进行统一流水编号，作为审计工作底稿的索引号。为了解决审计工作底稿索引号如何编的问题。14四、关于审计工作底稿审计组应当指定专人编制“审计工作底稿汇

6、总表”，反映审计报告所列事项与审计工作底稿的对应关系。为了解决审计工作底稿与审计报告的对应关系问题。15四、关于审计工作底稿索引底稿内容摘要审计方案审计报告决定与移送1承诺情况引言2预算收入情况二一3预算支出情况二一4总体评价二二5预算批复不及时五（一）三（一）6XX费超支五（三）7挪用XX专项资金五（四）三（三）决二8XX费收入未上缴五（五）三（二）决一9XX局私设小金库五（七）三（四）决三10XX所管理不规范五（八）四11XX所负责人经济问题五（八）三（五）移审计工作底稿汇总表方案一：16四、关于审计工作底稿序号审计报告审计底稿决定与移送

7、审计方案1引言12一、被审单位基本情况2、3二3二、审计评价4二4三1、预算批复不及时5五（一）5三2、XX费收入未上缴8决一五（五）6三3、挪用XX专项资金7决二五（四）7三4、XX局私设小金库9决三五（七）8三5、XX所负责人经济问题11移五（八）9四、审计建议10五（八）10XX费超支（不上报告）6五（三）审计工作底稿汇总表方案二：17五、关于审计报告出具审计报告、下达审计决定书的审计机关，必须是发送审计通知书的审计机关。为了一个审计项目的审计通知书、审计报告、审计决定能够相对应统一。18五、关于审计报告6号令第77条第一款中审计组所在

8、部门或者审计机关分别编写的审计报告，在报送组织审计项目的审计机关前，应当经过复核、审定。为解决审计机关统一组织的审计项目，需要汇总编制审计报告的，各具体承办项目单位