税制要素与税制结构

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1、第一章税收概述第二章税制要素与税制结构第三章增值税第四章消费税第五章关税第六章营业税第七章企业所得税第八章个人所得税第九章其他税制第十章税收征收管理和税务行政法制《国家税收》课程目录第二章税制要素与税制结构第一节税制要素与税制结构第二节税收制度与税制结构第三节税制沿革与现行税制体系一、税制构成要素税制构成要素就是构成税收制度的必要因素。税法要素一般包括：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、和违章处理等，其中纳税人、征税对象、税率是税法的三个最基本的要素。一、税制构成要素（一）纳税人（纳税义务人、纳税主体）纳税人：依法直接负有纳税义务的单位和个人负税人：实际负担

2、税收的单位和个人（税款的实际承担者）扣缴义务人：在其经营活动中负有代扣代缴纳税人税款并向国库缴纳义务的单位法人自然人一、税制构成要素（二）征税对象（课征对象、课税对象、课税客体）对什么东西征税，即国家征税的标的物。反映了一个税种征税的基本范围和界限是一种税区别于另一种税的主要标志征税对象的分类：商品或劳务收益额财产资源人身1、地位（1）是最基本的要素——决定纳税人（2）是区分不同税种的主要标志——是一种税区别于另一种税的重要标志（3）是划分征与不征的界限一、税制构成要素（二）课税对象（课征对象、征税对象、课税客体）2、与课税对象密切相关的税制要素（1）税目：是征税对象的具体项目

3、。设置方法包括列举法和概括法。（2）计税依据（税基）：是计算应纳税额的依据（基数）。一般分为从价征税和从量征税。（3）税源：税收收入的来源。一、税制构成要素（三）税率税率，是指应纳税额与计税依据之间的比例。1、地位：是税收制度的中心环节（1）关系到国家财政收入（2）关系到纳税人的负担程度（轻重）（3）是税收政策与税收制度的出发点、作用点一、税制构成要素（三）税率2、分类（我国现行的税率）（1）比例税率（2）定额税率（固定税额）（3）累进税率一、税制构成要素（三）税率2、分类（我国现行的税率）——比例税率不论征税对象数额大小，均采用相同百分比征收的税率。不会因为征税对象数额的多少

4、而变化，分为单一、差别、幅度比例税率。比例税率对同类征税对象实行等比负担，有利于鼓励规模经营和平等竞争，符合效率原则。单一比例税率差别比例税率幅度比例税率有起征点或免征额的比例税率一、税制构成要素（三）税率2、分类（我国现行的税率）——定额税率（固定税额）不采用百分比，按课税对象的单位直接规定一个纳税定额的税率，是税率的一种特殊形式。税款不受征税对象价格变化的影响，税收收入相对稳定，计征方便。地区差别定额　　原盐税规定每吨盐的税额为：辽宁141元　山东130元幅度定额：即税法只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况在税法规定的幅度内确定一个执行税额　例如土地使用税每平方米1

5、5－30元分类分级定额：把征税对象划分为若干等级和类别，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低。一、税制构成要素（三）税率2、分类（我国现行的税率）——累进税率全额累进税率绝对额按额累进累进税率超额累进税率相对值按率累进：超率累进税率（土地增值税）全额累进税率：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税额超额累进税率：把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，在征税对象数额提高一级距是，只是超过部分按照提高一级的税率征税，每个等级分别按该等级的税率计税全率累进税率：将作为征税对象的相对率（比率）按照与之相同等级的税率计算税额

6、超率累进税率：以征税对象数额的相对率（比率）划分若干级距，分别规定相应的差别税率。级数全月应纳税所得额级距税率（%）应税所得额超额累进的计税额10－500（含）5%500500＊5%＝252500－2000（含）10%2000500＊5%+1500＊10%＝17532000－5000（含）15%5000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%＝62545000－20000（含）20%20000500＊5%+1500＊10%+3000＊15%+15000＊20%＝3625级数全月应纳税所得额级距税率（%）应税所得额全额累进的计税额10－500（含）5%500500＊5%＝

7、252500－2000（含）10%20002000＊10%＝20032000－5000（含）15%50005000＊15%＝75045000－20000（含）20%2000020000＊20%＝4000全额累进和超额累进税率：以个人所得税工资、薪金所得税率表为例：☆书P390应纳税所得额：2600元全额累进税率：税额=2600×15%=390元超额累进税率：税额=500×5%+1500×10%+600×15%=265元应纳税所得额税率税额税后所得全额、超额500元5%25475全额501元1