资产负债表分析1

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1、第五章资产负债表分析资产负债表项目分析财务指标分析资产负债表结构分析资产项目按其流动性的大小顺序排列；负债项目按偿还时间的先后顺序排列；所有者权益项目则按其永久性程度的大小依次排列。资产负债表项目分析，应抓住关键问题，有选择地作重点项目分析。第一节  资产负债表各项目分析资产项目流动资产非流动资产负债项目流动负债非流动负债所有者权益实收资本资本公积、盈余公积、未分配利润（一）流动资产项目分析1．货币资金货币资金指以货币形态存在的资金，包括企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡

2、存款和在途资金等。一方面货币资金是企业流动性最强，支付力强；另一方面盈利能力最弱是货币资金的又一属性。因此，货币资金的分析应为注意：（1）分析企业货币资金的持有量是否与企业的规模、筹资能力、行业特点等相适应。（2）分析货币资金的增减变动及其原因（3）分析货币资金的管理是否符合国家规定货币资金变动的原因2．交易性金融资产企业为近期内出售而持有的金融资产。如股票、债券、基金等。特点：交易性金融资产的流动性仅次于货币资金，能够在证券市场上随时变现，具有持有时间短、容易变现、金额经常波动、盈利与亏损难以把握（风险

3、大）等特点。分析要点：⑴分析其构成内容⑵分析增减变动原因⑶期末计价交易性金融资产：在一年时间内准备出售的金融资产特点：容易变现持有时间短波动性强，盈利和亏损难以把握等注意！警防某些公司任意将长期投资改为交易性金融资产，以此来提高公司资产的流动性。例：资产负债表单位：万元资产200020012002负债及所有者权益200020012002交易性金融资产300300300流动负债220240250其他流动资产100120150长期负债400400400流动资产合计400420450负债合计620640650非

4、流动资产500600700所有者权益280380500资产合计90010201150负债与所有者权益90010201150如何判断企业任意分割短期投资和长期投资的行为呢？从交易性金融资产的数量看从其实际营运资金的运作情况看从投资收益的情况看3．应收账款应收账款是由于赊销而产生的。可以扩大销售，占领产品市场，减少库存，降低存货成本，增强竞争力。但是，应收账款过多，则使企业再生产周转资金被购货方无偿占用，而且很有可能会发生坏账损失，增大风险。应收账款的分析要点：⑴决定其规模的主要因素,分析各因素的影响程度⑵分

5、析应收账款质量：①了解账龄，进行账龄分析，加强催收管理。②分析债务人的构成。③考察应收账款的真实性。对应收账款的分析，应从以下几方面进行：关注企业应收账款的规模及变动情况分析会计政策变更和会计估计变更的影响分析企业是否利用应收账款进行利润调节要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为其他应收款分析应关注以下几方面：其他应收款的规模及变动情况其他应收款包括的内容关联方其他应收款余额及账龄是否存在违规拆借资金分析会计政策变更对其他应收款的影响坏账准备作为应收款项的备抵科目，也被经常用来进行费用调整，以致对资产负

6、债表和利润表产生影响。坏账准备的分析应注意：分析坏账准备的提取方法、提取比例的合理性比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变区别坏账准备提取数变动的原因坏账准备的核算企业应在对应收款项（包括应收账款、其他应收款）的收回可能性作出具体评估后，采用账龄分析与个别认定相结合的方法确定具体计提标准。如交通运输行业的企业应收账款在3个月至1年的，可计提0％至5％的坏账准备。需要特别说明的是，在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应视同具体情况而定：如果某项应收账款的可收回性与

7、其他各项应收账款存在明显的差别（例如，债务单位所处的特定地区），导致该项应收账款如果按照与其他应收账款同样的方法计提坏帐准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收账款采用个别认定法计提坏帐准备。在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款应从用其他方法计提坏帐准备的应收账款中剔除。应收帐款其他应收款——大箩筐，什么东西都可以往里面装。4．预付账款预付帐款与应收账款同属于企业债权，但是，预付账款是采购过程产生的，通过收回货物或接受劳务实现。是一种特殊的流动资产，此项目金额越少越好。预付账款是一种特殊的流

8、动资产，因款项已经支付，除特殊情况外，在未来不会导致现金流入，即债权收回时，流入企业的是存货，而非货币资金。一般情况下，预付账款不构成流动资产的主体。如果企业预付账款过高，企业可能存在非正常转移资金、非正常向有关各方提供贷款，甚至抽逃资本的行为。例题精讲2006年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款a公司400万元预付账款b公司187万元预付账款c公司5万元预付账款d公司-