资产负债表分析1

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1、第二章财务报表分析----任课老师：高志煌本章学习要点了解资产负债表的性质与作用了解资产负债表的格式与内容掌握资产负债表项目的分析方法掌握资产负债表综合分析的方法第二章资产负债表分析资产负债表的定义：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的性质：1、表内关系：资产=负债+所有者权益2、表内项目排列标准：按流动性顺序进行排列3、立足企业产权角度，反映企业特定时日财务状况4、揭示了企业在特定时日所持有的不同形态资产的价值存量，5、反映了企业在特定时日对不同债权人承担的偿债责任和对投资人净资产的价值归属。2.1资产负债表分析概述资产负债表的作用1）揭示企业的资产总额及其分布2）揭示

2、企业的负债总额及其结构3）了解企业长短期的偿债能力和支付能力4）预测企业的财务状况发展趋势2.1资产负债表分析概述资产负债表格式分类：账户式和报告式1）账户式资产负债表：如果把资产，负债，所有者权益及内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表，由于最后结果相等，也叫平衡式的资产负债表。注：账户式是我们国家最为广泛应用的格式，我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格2.1资产负债表分析概述资产年初余额期末余额负债和所有者权益年初余额期末余额流动资产非流动资产流动负债非流动负债（负债合计）实收资本

3、资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计)资产合计负债和所有者权益合计资产负债表编制单位：年月日单位：元签字并盖章：财务负责人主管财务负责人单位负责人账户式(平衡式）左右结构，我国采用资产=负债+所有者权益资产负债表编制单位：年月日单位：元帐户式资产负债表（按流动性排列）流动资产现金应收帐款存货非流动资产固定资产无形资产流动负债长期负债股东权益股本资本公积盈余公积总资产占用总资金来源流动性由强转弱偿还期由短转长账户式资产负债表的优缺点：优点：1、使资产和权益恒等关系一目了然，尤其易于比较流动资产和流动负债的对应关系。2、关系平衡，金额相等，容易检查。缺点：1、编制起来较为不变，2、做资产

4、和右权益的格式占据很多横行的空间，3、一些项目比较难附加注释。2.1资产负债表分析概述2)报告式资产负债表：特点:1、资产负债和所有者权益上下排列:2、首先，列示企业的所有资产，其次，列示企业的所有负债，然后，列示企业的股东权益。由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负债表。注：由于应用起来有相当难度，应用较少。2.1资产负债表分析概述项目金额资产：流动资产非流动资产（资产合计）负债：流动负债非流动负债（负债合计）所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润（所有者权益合计）资产负债表编制单位：年月日单位：元报告式（垂直式资产负债表）上下结构资产-负债=所有者权益1、表头：是

5、报表标志，包括报表名称，编制单位编制日期，金额单位，财务编号等5要素。注：资产负债表编制日期应填列报告期末后一天日期，即精确到日。2、正表：是报表的主体。按期初数和期末数项目列示金额，资产，负债和所有者权益项目按流动性的高低顺序排列，3、补充资料：是报表的补充说明，在资产负债表下端，根据行业特点和报表需要，列有相关资料进行补充和反映。资产负债表的内容表10-3200×年×月×日会企01表编制单位：单位：元资产负债表（续表）（续表）（续表）1.资产——按流动性强弱排列。2.负债——按偿还期长短排列。3.所有者权益——按永久性程度高低排列。资产负债表的平衡：资产=负债+所有者权益问：公司资金来

6、源有两个渠道，分别是什么？资产类项目的阅读与分析1）资产：过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。2）分类：流动性资产和非流动性资产3）分析内容：货币资金、交易性金融资产，应收及预付款项，存货，长期股权投资，固定资产，无形资产，投资性房地产，生物资产，递延所得税资产，持有至到期投资等2.2资产负债表项目阅读和分析货币资金：是企业生产经营活动中处于货币型态的那部分资金。包括企业库存的货币和企业在银行的存款、其他货币资金等。货币资金的特点：注：1、是企业流动性最强的资产2、也是获利能力最低的资产。3、企业各种收支业务的集中点。资产类项目的阅读与分析货币资

7、金常见分析要点：（1）分析企业货币资金持有量是否适当，查看是否有存在小金库或违法行为。（2）分析货币资金的变动情况；（3）了解企业对于货币资金内部控制的完善程度及实际执行质量。资产类项目的阅读与分析货币资金的计算反映企业库存现金、银行存款、其他货币资金等的合计数。该项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额，合计填列。1．内容现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用