资产负债表分析2

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1、1第二章资产负债表分析第二章资产负债表分析第一节资产负债表分析的目的与内容第二节资产负债表项目分析第三节资产负债表水平分析第四节资产负债表垂直分析第一节资产负债表分析的目的与内容一、资产负债表分析的目的二、资产负债表分析的格式三、资产负债表分析的内容资产负债表：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表分析的目的一、资产负债表分析的目的●揭示企业的资产总额及其分布●揭示企业的权益总额及其结构●了解企业长短期的偿债能力和现金支付能力横●预测企业的财务状况发展趋势水平分析竖第一节资产负债表分析的目的与内容一、资产负债表分析的目的二

2、、资产负债表的格式三、资产负债表分析的内容报告式上下结构，上半部分列示资产，上半部分列示负债和所有者权益排列形式二：（1）资产=负债+所有者权益额；（2）资产-负债=所有者权益额WalMart_AR2012(35页报告式资产负债表）.pdf二、资产负债表的格式账户式表体分为左右结构，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目财务报表列报准则规定格式二、资产负债表的格式第一节资产负债表分析的目的与内容一、资产负债表分析的目的二、资产负债表的格式三、资产负债表分析的内容1.资产负债表项目分析2.资产负债表水平分析3.资产负债表垂直分析4.资产负

3、债表趋势分析三、资产负债表分析的内容第二章资产负债表分析第一节资产负债表分析的目的与内容第二节资产负债表项目分析第三节资产负债表水平分析第四节资产负债表垂直分析第二节资产负债表项目分析一、主要资产项目分析二、主要负债项目分析三、主要权益项目分析四、资产负债表与经济活动的关系（一）货币资金一、主要资产项目分析特点支付能力强财务适应能力强不利于资本回报（增值）1．内容现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款2.货币资金的规模及比重（占总资产比例）的合理性判定（什么是标准，考虑那些因素）（1）货币资金的目标持有量（2）

4、资产的规模及业务量（3）企业融资能力（4）企业筹资和经营能力（5）行业特点：银行业、保险业与其他行业相比，要保持较高货币资金数额。一、主要资产项目分析现金流量表（二）交易性金融资产：以公允价值计量，变动计入当期损益内容：股票、债券、基金等。特点：（1）支付能力和财务适应能力强（2）风险程度大（3）以利用暂时闲置资金为形式，以获利为目的3．注意事项：防范风险、考核效益一、主要资产项目分析（三）应收及预付账款1．应收票据特点：期限短、有利息、易变现。注意事项：防范风险，若有确凿证据表明其无法收回时，也应转入应收账款，并计提坏账准备。2．应收账款特点：是

5、商业信用的产物，与企业的销售规模及信用政策密切相关，也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。一、主要资产项目分析一、主要资产项目分析决定应收账款规模的主要因素（其他应收款比照进行）。（1）分析企业销售规模变动对应收帐款的影响。（2）分析企业信用政策、收账政策变动对应收帐款的影响。（3）是否有巨额冲销行为，及进行盈余管理。企业的经营方式及所处行业的特点。商业零售企业债权少，工业企业多。一、主要资产项目分析保理业务，是将应收账款卖给银行，回收现金。根据《国际保理公约》定义，保理是指卖方/供应商/出口商与保理商间存在一种契约关系。根据契约，卖方/供应商/

6、出口商将其现在或将来的基于其与买方(债务人)订立的货物销售/服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、应收账款催收、信用风险控制与坏账担保等服务。一、主要资产项目分析，“应收账款保理”和“长期应收款保理”项目，反映的是银行对中兴通讯有追索权的保理额，而无追索权的保理额，按照公司解释，可以当做回款，直接冲减应收账款，不在“应收账款保理”项目中体现。（三）应收及预付账款一、主要资产项目分析3．其他应收款特点：种类繁杂，数额一般不大，期限较短。分析：①与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应收账款的余额，且各期变动幅度不应过大；②因

7、种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转移销售收入，偷逃税款的“集散地”或“垃圾桶”。一、主要资产项目分析其他应收款的质量分析（1）其他应收款的规模及变动情况（2）其他应收款包括的内容（3）关联方其他应收款余额及账龄（4）是否存在违规拆借资金（5）会计政策的变更4．预付账款特点是一种商业信用和资金的无偿占用，其数额多少取决于市场环境。注意事项在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业理财上存在问题。一、主要资产项目分析肯定的一元钱与不肯定的一元钱一、主要资产项目分析企业存货构成：材料、在产品和产成品。特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。存货

8、规模与变动情况分析一般而言，随着企业收入的增加，企业材料存货和在产品会随之增加，他们的非正常减少，会对企业今后的生产连续性