增值税简易征收一览表

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1、增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物

2、的血液或组织制成的生物制品。（5）自来水。（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（2）典当业销售死当物品。3．属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。4．属于增值税一般纳税人的药品经营企

3、业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码

4、(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（3）一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。（4）一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。（5）一般纳税人在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增

5、值税6．一般纳税人提供建筑服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：（1）以清包工方式提供的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。（2）为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施

6、工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。（4）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。7．一般纳税人销售不动产属于以下情形的，可以选择按简易计税办法依照按照5%的征收率计算缴纳增值税：（1）销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产。（2）销售

7、其2016年4月30日前自建的不动产。（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。8．一般纳税人提供不动产经营租赁服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：（1）出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择按简易计税办法依照按照5%的征收率计算应纳增值税额。（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4

8、月30日前的高速公路。9．自2014年1月1日至2018年12月31日，一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。10．自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。所称的库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。11．对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向