《财务控制》ppt课件

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1、1第4章财务控制1内部控制2财务控制3成本控制21内部控制1.1内部控制基本概念1.2内部控制制度设计的原则1.3内部控制的一般方法31.1内部控制基本概念1.1.1内部控制的含义及其目标（1）含义指由企业董事会（或企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策机构）、管理层和全体员工共同实施的旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。（2）内部控制的目标企业战略经营的效略和效果财务会计报告及管理信息的真实可靠财产的安全完整遵循国家法律法规和有关监管要求41.1.2内部控制的基本要素基本要素概念内容（1）内部环境内部环境是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，

2、是实施内部控制的基础。主要包括：治理结构；组织机构设置与权责分配；企业文化；人力资源政策；内部审计机制；反舞弊机制等内容。（2）风险评估风险评估是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。主要包括：目标设定；风险识别；风险分析和风险应对。5基本要素概念内容（3）控制措施控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。主要包括：职责分工控制；授权控制；审核批准控制；预算控制；财产保护控制；会计系统控制；内部报告控制；经济活动分析控

3、制；绩效考评控制；信息技术控制等。（4）信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。主要包括：信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。（5）监督检查监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。主要包括：对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查；对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查；以及提交相应的检查报告、提出有

4、针对性的改进措施等。61.2内部控制制度设计的原则(1)合法性原则(2)全面性原则(3)重要性原则(4)有效性原则(5)制衡性原则(6)合理性原则(7)适应性原则(8)成本效益原则71.3内部控制的一般方法（1）职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。在这一过程中，应考虑互不相容职务的相互分离：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。（2）授权控制根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经纪业务的权限范围、审批程序和相应责任。常规性授

5、权：企业在日常经营活动中按照既定的职责和程序进行的授权。临时性授权：特殊情况、特定条件下的应急授权。8（3）审核批准控制（4）预算控制预算控制主要包括以下几个环节：建立预算体系；编制和审定预算；下达预算指标；授权预算执行；监督预算执行；分析预算差异、考核预算业绩等。（5）财产保护控制财产保全控制的措施主要包括：限制接触财产；定期盘点清查；记录保护；财产保险；财产记录监控。9（6）会计系统控制（7）内部报告控制（8）经济活动分析控制（9）绩效考评控制（10）信息技术控制等要求企业结合实际情况和计算机信息技术应用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率、

6、减少和消除人为操纵因素。102财务控制2.1财务控制概述财务控制指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。财务控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的核心，是内部控制在资金和价值方面的体现。2.1.1财务控制特征（1）以价值形式为控制手段（2）以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制对象（3）以控制日常现金流量为主要内容112.1.2财务控制的基本原则（1）目的性原则财务控制有明确的目的，为企业理财目标服务（2）充分性原则财务控制的手段对于目标而言，应当是充分的，足以保证目标的实现。（3）及时性原则及时发现误差，及时采取措施纠正。（4

7、）认同性原则财务控制的目标、标准和措施必须为相关人士所认同。（5）经济性原则财务控制的手段应该是必要的，没有多余的，财务控制所获得的价值应该大于所需的费用12（6）客观性原则管理者对绩效的评价应当客观公正，防止主观片面。（7）灵活性原则控制的过程应该灵活。（8）适应性原则财务控制的目标、内容和方法应与组织结构中的职位相适应。（9）协调性原则财务控制的各种手段在功能、作用、方法和范围方面应相互配合，产生协同效应。（10）简明性原则控制目标明确，控制措施与规章制度简明易懂、易为执行者