个人所得税法

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1、第七章个人所得税法个人所得税概述个人所得税的纳税义务人、税目与税率个人所得税的计算方法个人所得税税收优惠个人所得税纳税申报与缴纳个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定授课教师：叶珍媖第一节个人所得税概述一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点三、个人所得税的立法原则（了解）1.实行分类征收2.累进税率与比例的税率并用3.费用扣除额较宽4.计算简便5.采取课源制和申报制两种征税方法【例题*多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（　）。A.实行的是综合所得税制B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所

2、得税制D.采取课源制和申报制两种征纳方法【答案】CD扣除费用分类第二节个人所得税纳税义务人、税目与税率一、纳税义务人二、税目（11项）三、税率：超额累进税率、比例税率1.工资、薪金所得个人所得税税率及速算扣除数表2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率及速算扣除数表3.劳务报酬所得适用税率及速算扣除数表第三节个人所得税的计算方法一、应税所得额规定二、应纳税额的一般计算方法(1/3-2/3-3/3)三、境外所得扣除1.各项费用减除标准一般规定2.附加减除费用的范围和标准3.每次收入的确定4.应纳税所得额的其他规定注意：工资薪金所得税额计算中的特殊问题

3、第四节个人所得税税收优惠—、免税项目（P357～359）1.外籍个人以非现金形式或者实报实销的形式取得住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人以合理标准取得境内外出差补贴。3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等。经当地税务机关审理属于合理的部分。可以享受免征的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地及其家庭所在地（或者配偶或父母居住地）之间搭载交通工具，且每年不超过两次的费用。4.个人转让居住5年以上且是唯一家庭居住房取得的所得。二、减税项目（P359）1.残疾、孤老、烈属所得；2.自然灾害造成重大损失的。三、非居民纳税人的减免税优惠（P359～360）第五节个人所得税申报

4、与缴纳一、自行申报纳税（P362）1.自行申报纳税的具体情形和主要要求第五节个人所得税申报与缴纳一、自行申报纳税（P362）2．自行申报纳税的纳税期限见下表：二、代扣代缴（P362）扣除的有关费用分三类1.与应税收入相配比的经营成本和费用；2.与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3.为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。纳税义务人习题习题【例题*单选题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（D）A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人【例题*单选题

5、】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国，2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（B）。A.2003年度为我国居民纳税人，2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人，2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居民纳税人税目注意：特殊规定七对企事业单位的承包、承租经营所得税目特殊规定1.对个人独资企业、个人合伙企业所得有关征税规定2.企事

6、业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定。3.对雇员以免收差旅费、旅游费方式进行营销业绩奖励的征税规定对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；上述营销业绩奖励的对象是非雇员，则按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。习题习题【例题*单选题】合伙企业的投资者李某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购

7、置支出应按（C）计征个人所得税。A.工资薪金所得B.承包转包所得C.个体工商户的生产经营所得D.利息股息红利所得【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。【例题*单选题】出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承