个人所得税法

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1、个人所得税法1重点与难点重点：纳税人身份判定、应税所得项目、税率、不同税目费用扣除标准、应纳税额计算、减免税优惠、境外所得税额扣除、纳税办法。难点：费用扣除中有关“次”的规定、应纳税所得额确定、应纳税额计算中一些特殊问题。2个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行个人所得税法的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、1993年10月31日修改的《中华人民共和国个人所得税法》，以及2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称《个人所得税法》)。3第一节个人所

2、得税基本原理4一、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。二、个人所得税的发展1980年我国开征，1994年，1999年修订；2000年对个人独资和合伙企业投资者开征。5三、个人所得税的计税原理个人所得税以个人的纯所得为计税依据。纯所得需要扣除费用，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。两大方面是指：⑴与获取收入和报酬有关的经营费用；⑵维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类：1、与应税收入相配比

3、的经营成本和费用；2、与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；3、为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。6四、个人所得税的征收模式1、分类征收制：就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税；2、综合征收制：是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；3、混合征收制：是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。7五、个人所得税的作用(一)个人所得税的基本功能1、组织财政收入功能。2、收人分配功能。3、调节经济功能。(二)我国现行个人所得税的作用1、调节收

4、入分配，体现社会公平。2、扩大聚财渠道，增加财政收入。3、增强纳税意识，树市义务观念。8项目内容1.分类征收制(我国)优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平；2.综合征收制优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则；缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策；3.混合征收制优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。9六、个人所得税的特点1、在征收制度上实行分类征收制2、在费用扣除上定额和定率

5、扣除并用3、在税率上累进税率和比例税率并用4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法10第二节纳税义务人11个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。2000年开始包括个人独资和合伙企业的投资者。按照住所和居住时间两个标准，划分为居民纳税人和非居民纳税人。12一、居民纳税人居民纳税人是指有住所或无住所居住满1年的个人，承担无限纳税义务。1、有住所：指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住。2、居住满一年：1月1日至12月31日一个纳税年度均居住境内，临时离境(一次少于30天，全年累计少于90天)视同居

6、住。住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人。133、具体包括两类：在大陆定居的中国公民和外国侨民；一年均在境内居住的外国人、海外侨胞和港澳台同胞。4、负有无限纳税义务：其所取得的应纳税所得，无论来源于境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。14【例】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B．在中国境内无住所且不居住的个人C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D．在中国境内有住所的个人【答案】AD。15【例】某外国人2007年2月12日来华工作，20

7、08年2月15日回国，2008年3月2日返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人()。A．2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人B．2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人C．2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人D．2007年度和2008年度均为我国居民纳税人【答案】B。16二、非居民纳税人非居民纳税义务人是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，即无住所不居住或无住所居住不满1年的个人。

8、非居民纳税义务人承担有限纳税义务，仅就