账户与复式记账的运用

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1、第三章　账户与复式记账的运用第１节　资金筹集业务的核算一、投入资本的核算投资者投入资本：指投资者投入到企业中的资本金。包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资。投资者可用现金、实物、无形资产等进行投资。投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定者外，不得抽回。设置账户：“实收资本（或股本）”“资本公积”1.“实收资本”账户（1）性质：所有者权益类账户（2）用途：核算企业实际收到投资者投入资本的增减变动及结存情况。（3）结构：实收资本实收资本的减少实收资本的增加余额：实收资本的实有数２.“资本公积”账户（1）性质：所有者权益类账户（2）用途：核算投资者出资超过其注册资本或

2、股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。（3）结构：资本公积转增资本、弥补亏损取得资本公积余额：资本公积的实有数第１节　资金筹集业务的核算二、借入资本的核算借入资金：指企业向金融机构取得的各种借款，包括短期借款和长期借款。设置账户：“短期借款”“长期借款”“财务费用”“应付利息”1.“短期借款”账户（1）性质：负债类账户（2）用途：核算短期借款的借入、归还及结欠情况。（3）结构：短期借款2.“长期借款”账户（1）性质：负债类账户（2）用途：核算长期借款的借入、归还及结欠情况。（3）结构：短期借款的减少（归还）短期借款的增加（借入）余额：短期借款的实有数长期借

3、款财务费用（损益类账户）①长期借款的减少（归还）①长期借款的增加（借入）②已付的借款利息②应付的借款利息余额：尚欠的借款本息登记发生的财务费用①发生应冲减财务费用的利息收入和汇兑收益②结转“本年利润”应付利息（负债类账户）实际支付的利息按合同利率计算确定的应付未付的利息余额：尚未支付的利息第三章　账户与复式记账的运用第2节　生产准备业务的核算1.购建固定资产2.采购材料（1）购货款的发生与结算（2）采购费用的发生与支付（3）材料采购成本的计算与结转（买价+采购费用）1.“固定资产”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算固定资产原值的增减变动及结存情况（3）结构：固定资

4、产2.“在建工程”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算企业进行基建、安装、技改、大修工程等所发生的各项支出。（购入不需安装的固定资产，不通过本账户核算，如购买的汽车等）。固定资产原值的增加固定资产原值的减少余额：固定资产原值的实有数（3）结构：在建工程3.“材料采购”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算购入材料的买价和采购费用，据以确定材料采购成本。固定资产建筑安装工程发生工程完工交付使用而转入“固的各项支出定资产”账户的工程实际成本余额：尚未完工的工程实际成本（3）结构：材料采购4.“原材料”账户（1）性质：资产类账户（2）用途：核算库存材料的增减变动和结存

5、情况。（3）结构：①材料的买价已验收入库转入“原材料”账户②材料采购费用借方的材料采购成本余额：在途材料的实际成本原材料5.“应付账款”账户（1）性质：负债类账户（2）用途：核算因采购材料而与供应单位发生的结算情况。（3）结构：已验收入库材料的实际成本已发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本工程物资为工程准备的各种物资工程领用工程物资余额：为工程准备但尚未领用的专用材料的实际成本。应付账款已偿还供应单位的款项应付给供应单位的款项余额：结欠供应单位的款项在途物资企业购入材料、商品的金额所购材料、商品到达验收入库的成本余额：反映企业在途材料、商品的采购成本应付票据已支付的

6、到期汇票金额企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款的金额余额：企业持有尚未到期的应付票据款预付账款预付的货款和补付的货款收到所购货物的应付金额和收到退回多付的货款余额：实际预付的款项余额：尚未补付的货款应交税费实际缴纳的各种税费按规定计算应缴纳的各种税费余额：尚未缴纳的各种税费第三章　账户与复式记账的运用第3节　产品生产业务的核算主要经济业务1.领用材料2.工资的结算及发放3.其他费用的发生、支付、归集与分配4.完工产品成本的计算与结转1.“生产成本”账户（1）性质：成本类账户（2）用途：核算生产过程中发生的各种生产费用，计算确定产品实际生产成本。（3）结构：生产成本生产

7、过程中发生的各项生产已完工验收入库产成品的费用（直接材料费、直接人工费、期末分配计入的制造费用）实际生产成本余额：在产品的实际生产成本2.“制造费用”账户（1）性质：成本类账户（2）用途：归集和分配企业各生产车间（单位）为组织和管理生产而发生的各种间接费用。包括车间管理人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，等等。由于制造费用都属于应由各种产品共同负担的费用，因而不能直接计入产品生产成本中去，需先通过“制造费用”账户归集在一起，然后按一定标准分配转入各种产品成本中去。（3）结构：制造费用3.“应付职工